现金流量表的阅读与分析.docVIP

04现金流量表的阅读与分析 ? 陈敏昭 ? （三门峡行政学院 472000） ? [说明]这 是我在教学中撰写的讲稿《企业会计信息解读》，全书共六讲，第一讲企业会计信息简论；第二讲资产负债表的阅读与分析；第三讲利润表的阅读与分析；第四讲现 金流量表的阅读与分析；第五讲财务报表综合分析；第六讲企业成本和费用分析。这是其中的第四讲现金流量表的阅读与分析。 ? ?[提要] 1、现金流量表的结构与作用；2、现金流量表项目分析；3、现金流量表纵向结构和横向结构分析；4、现金流量表比率分析。 ? 现 金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识别企业 现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量管理的重点，识别报表真实程度。企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很 大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为如果企业的现金流量不足，现金周转不畅、调配不灵，就会影响企业的盈利能力，进而甚至会影响到企业的生存和发展。 常见的盈利能力评价指标，基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。但 值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也就是说，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利