2014年级会计职称考试教材《初级会计实务》第一章资产.docVIP

第一章资产 本章考试大纲 （一） 掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二） 掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三） 掌握其他货币资金的核算 （四） 掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （五） 掌握交易性金融资产的核算 （六） 掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七） 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八） 掌握持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产的核算 （九） 掌握固定资产、投资性房地产、无形资产的核算 （十） 熟悉长期股权投资的核算范围、无形资产的内容、其他资产的核算 （十一） 了解应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、 固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 （十二） 了解交易性金融资产、可供出售金融资产和采用公允价值模式进行后续计量 的投资性房地产的公允价值的确定 （十三） 了解持有至到期投资和可供出售债券投资的摊余成本和实际利率的确定 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。 资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产； 资产按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产； 资产按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币 资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资 产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 【例1】（单选题）下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。 A.发出商品 B.委托加工物资 C.无法收回的应收账款 D.尚待加工的半成品 【答案】C 【解析】无法收回的应收账款预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金 货币资金 存放点和用途 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳员经管的货币。库存现金是企业流动性最强 的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使 用的合法性和合理性。 （一）现金管理制度 1、现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；（5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起 点（1000 元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 3～5 天的日常零星开支所需的现金 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过15 天的日常零星 开支。 3、现金收支的规定 （1）当日收入当日送存银行；（2）不得“坐支”现金；（3）提取现金，写明用途，签字 审核；（4）特殊情况使用现金提出申请，银行审批 （二）现金的账务处理 科目设置：“库存现金”； 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”或者通过“其他应收款” 科目核算。 账簿设置：总账和日记账 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 （三）现金的清查 定期和不定期清查，实地盘点法。 现金的短缺和溢余，一般按照两步骤处理： 第一步骤：发现不一致，（批准前），调帐，调到账实相符，差异记入“待处理财产损溢”； 第二步骤：批准后的处理。 对个人的支付可以用现金 对单位的支付 1000 元以下 1000 元以上银行转账 按管理权限报经批准后，分情况处理： 1．如为现金短缺， （1）属应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”； （2）属无法查明原因的，计入“管理费用”。 2．如为现金溢余， （1）属应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”； （2）属无法查明原因的，计入“营业外收入”。 库存现金 待处理财产损益 其他应收款 ①按实际短缺的金额 ②由责任者赔偿部分 管理费用 ③按实际短缺的金额 扣除应由责任人赔偿的 部分后的金额 其他应付款 待处理财产损益 库存现金 ②按应支付给有关 ①按实际溢余的金额 人员或单位的部分 营业外收入 ③按实际溢余的金额超 过应支付给有关人员或 单位的部分后的金额 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。银行存款的收付应严格执行 银行结算制度的规定。 科目设置：“银行存款”； 账簿设置：总账和日记账 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收