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货币资金与应收款项 2．（1）2007年2月出售商品时： 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 85 000 （2）3月1日收到商业汇票： 借：应收票据 585000 贷：应收账款 585000 （3）5月5 日某企业向银行申请贴现时： 票据到期价值=585 000 （元） 贴现息=585 000×9％×119÷360=17403.75 （元） 贴现所得金额=585 000-17403.75=567596.25 （元） 借：银行存款 567596.25 短期借款——利息调整 17403.75 贷：短期借款——成本 585 000 （4）5月底确认贴现利息： 17403.75×9％×25/360=108.77 （元） 借：财务费用 108.77 贷：短期借款——利息调整 108.77 （5）9月3日付款单位无力支付： 借：应收账款 585000 贷：应收票据 585000 借：短期借款 585000 贷：银行存款 585000 2．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000×5‰=5 000（元） 借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 （2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5 000（元） 应补提坏账准备：2 500000× 5‰-5000=7 500（元） 借：资产减值损失 7 500 贷：坏账准备 7 500 （3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备： 借：坏账准备 18000 贷：应收账款 18 000 （5） 第三年10月收回已核销的坏账5 000元： 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 （6）第三年应计提的坏账准备为： =10000（元） 2001年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5000-18000+5000=-8000（元） 2001年应补提的坏账准备为：2000000×5‰+8000=18 000（元） 借：资产减值损失 18000 贷：坏账准备 18000 第三章 存货 1．实际成本法核算 （1）借：原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 （2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340 借：在途物资 161610 应交税费——应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950 （3）借：原材料 161610 贷：在途物资 161610 （4）借：原材料 180000 贷：应付账款 180000 （5）借：应付账款 180000 贷： 原材料 180000 借：原材料 188950 应交税费——应交增值税（进项税额） 30800 贷：银行存款 219750 2、计划成本法 计划成本法 （1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872 材料的计划成本=1000*10=10000 借：材料采购 9872 应交税费——应交增值税（进项税额）1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料采购 128