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2014年10月自考00160审计学答案 教材购买： /so.html 一：BCABA BACCB BACDC ABACB 二：ABCDE ABC BCDE ABCDE ABC 经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价． 经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计 答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性;从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。 毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计;其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户 （1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面： ①符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。 ②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。 ③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。 ④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意 见。 符合性测试与实质性测试的联系体现在： 符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供 依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果 。 （2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为： ①内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身 的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效 益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏 内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。 ②内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性 （一致性）进行证实。 ③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测 试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试 (1) 营业收入一发生 应收账款—存在 (2) 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险 (3) 存货一计价 资产减值损失—完整性 (4) 销售费用一完整性 应付账款一完整性 营业收入一发生 应收账款—存在 (5)不构成重大错 报风险 (6) 固定资产一计价和分摊 财务费用一完整性 （1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核 ，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25％，不至于影响注册 会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。（2）发表无保留意见。因为A公司的会计估计变更合法、合理。（3）发表否定意见。因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏 逆转。 （4）发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或 有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相