BGYA070313固定资产核算管理规定 第2版.doc

济南宝钢钢材加工配送有限公司管理文件 文件编号：BGYA070313 第 2 版 签发：吴 健 固定资产核算管理规定 1目的与适用范围 1.1为加强济南宝钢钢材加工配送有限公司(以下简称：公司)的固定资产管理，满足公司贸易、生产、经营的需要，确保国家财产的完整与合理使用，实现国有资产的保值增值，根据《宝钢国际固定资产核算管理》SEZ13008办法结合公司实际情况，制定本管理办法。 1.2固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产 1.2.1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 1.2.2使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 1.3本制度适用于公司固定资产的会计核算和财务管理。 职责分工 2.1财务部是公司固定资产的会计核算部门，负责固定资产的会计核算和财务管理。 2.2管理部为房屋及建筑物、辅助建筑及设施、办公设施等固定资产的管理部门。 2.3生产部为机器设备、生产工器具等生产用固定资产的管理部门。 文件内容 3.1固定资产分类 3.1.1根据公司实际情况，公司固定资产按照房屋及建筑物、辅助建筑及设施、机器设备、生产工器具、运输设备、办公设施六大类来核算。在公司定期财务报告中，按房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公及其他设备等四大类列示。 3.1.1.1房屋—指厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等。 3.1.1.2建筑物—指场、路、桥、门房间、围墙等。 3.1.1.3辅助建筑及设施—指为生产经营需要搭建的一些简易建筑设施，如：车棚、变电所、轨道、备件小仓库、通风设施、中央空调设施、锅炉、热风幕等。 3.1.1.4机器设备—生产加工的主要设备及流水线设备。 3.1.1.5生产工器具—在生产过程中有独立用途的各种小型单体设备或器具，如捆扎打包机、剪板机、电子吊称、检验平台等。 3.1.1.6运输设备—指各种运输工具：如各种小汽车、面包车、卡车等。 3.1.1.7办公设施—因经营管理需要而购置的各种办公用具设施，如打印机、电子设备、传真机、办公家具、投影仪等。 3.1.2固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，可适用不同的折旧率，可将各组成部分确认为单项固定资产，形成不同的固定资产编号。 3.2 固定资产的核算 3.2.1固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认 3.2.1.1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；3.2.1.2该固定资产的成本能够可靠地计量。 3.2.2固定资产的初始计量 3.2.2.1固定资产按其成本进行初始计量。 3.2.2.2购置的固定资产 a、外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的其他支出，如运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，其价值计入计算机硬件。企业收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款，应冲减固定资产的成本。 b、如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，由负责采购的业务部门以市场价格为基础确定各项固定资产的公允价值，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。 c、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，作为未确认融资费用的入账价值入账。如分期付款购买固定资产，业务部门负责提供购买合同，财务部门负责按照同期银行借款利率确定价款现值并做相关会计处理。会计分录如下： 借：固定资产（购买价款的现值） 借：未确认融资费用（应支付金额-购买价款的现值） 贷：长期应付款（应支付金额） 3.2.2.3自行建造的固定资产。具体参见《建设项目财务核算管理办法》 3.2.2.4投资者投入的固定资产。按投资双方签订的合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。会计分录如下： 借：固定资产 贷：实收资本（股本） 3.2.2.5接受捐赠的固定资产。 a、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 b、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值。 （1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，由接收捐赠的部门按同类或类似固定资产的市场价格为基础确定其公允价值，经财务部门审核后，加上应支付的相关税费，作为入账价值。 （2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，由接收捐赠的部门按该接收捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，经财务部门审核后作为入账价值。 c、如受赠的系旧的固定资产，接收捐赠的部门应将按上述方法确认