第八章对外投资的核算分解.ppt

房地产开发企业会计 第八章 对外投资的核算 本章要点 房地产开发企业对外投资的类型 掌握金融资产投资的核算 掌握长期股权投资的核算 了解投资发生减值的处理 第一节 交易性金融资产投资的核算 一、投资概述 根据我国企业会计准则的规定，企业对外投资的核算分为四类：交易性金融资产投资、可供出售金融资产投资、持有至到期投资和长期股权投资。其中，前三项金融资产投资由《企业会计准则--金融工具确认和计量》进行规范，长期股权投资由《企业会计准则--长期股权投资》进行规范。 交易性金融资产投资的核算 二、交易性金融资产投资的核算 符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产： 1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； 2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分； 3、属于衍生金融工具。 房地产开发企业对交易性金融资产的投资，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等应在“交易性金融资产”科目进行核算。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 可供出售金融资产 指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产。 账户设置：可供出售金融资产-成本 -利息调整