第四章审计抽样分解.pptVIP

* 2.定义抽样单元 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。 3.定义偏差 注册会计师应根据对内部控制的了解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，然后据此定义误差构成条件。 4.定义测试期间 控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告期间是否有效运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。 * （三）根据审计目标设计控制测试的程序（第三步） 【解读】 对所测试的样本实施审计程序的知识点，建议链接教材第八章第三节“控制测试”。 （四）确定样本规模（解决“抽多少”的问题）（第四步） 依据教材P79表4-4中，假设存在以下情形： （1）信赖过度风险为10%； （2）可容忍偏差率7%； （3）预计总体偏差率1.75%； 查表得到样本规模n＝55（1）。 * （五）选取样本方法（解决“怎么抽”的问题）（第五步） 1.依据教材P70表4-2，随机数表选取样本； 2.依据教材P71举例，系统选样选取样本。 * （六）评价样本结果，推断总体特征（第六步） 1.如果注册会计师测试55个样本，发现0个偏差，则 总体偏差率上限（MDR）=??/??=风险系数/样本量=2.3/55=4.18% 总体实际偏差率上限（4.18%）小于可容忍偏差率（7%）（教材P81倒数第1段）： （1）总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握