2016审计理论与实务精选.ppt

5.4 审计风险模型 2．控制风险及其评估 控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账广、交易类别产牛错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。控制风险是被审计单位内部控制制度或程序的效果(有效性)的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证可防止或发现所有的重大错报．因此，控制风险绝不可能为零。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平： (1)被审计单位内部控制失效。 (2)难以对内部控制的有效性作出评估。 (3)不拟进行符合性测试。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 对某一会计报表认定的控制风险进行初步评估时，如果同时出现下列情况，不应将按制风险评估为高水平： (1)相关的内部控制可能防止、发现或纠正重大错报或漏报， (2)拟进行符合性测试。 如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，就应获取越多的关于内部控制设计合理和运用有效的证据。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 3、检查风险及其评价 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易