CPA鉴证第六章预测性财务信息审核.ppt

对信息使用者的警示 为了防止对审核报告和经审核的预测性财务信息的不恰当依赖和不恰当使用，注册会计师在审核报告中应当对信息使用者作出警示 * 预测性财务信息的列报不恰当时的处理 如果认为预测性财务信息的列报不恰当，注册会计师应当对预测性财务信息出具保留或否定意见的审核报告，或解除业务约定 如：预测性财务信息依据的一项或者多项假设对内外部因素的变化相当敏感，且可能对预测性财务信息产生重大影响。对于这一事实，预测性财务信息中并未予以披露 * 假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具否定意见的审核报告，或解除业务约定 * 假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理 在预测性财务信息属于规划的情况下，通常并不能验证推测性假设是否为规划提供一个合理的基础，但注册会计师应当考虑除推测性假设以外的其他重要假设是否能在推测性假设成立的前提下为规划提供合理的基础 在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具否定意见的审核报告，或解除业务约定 * 审核范围受到限制时的处理 如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定，或出具无法表示意见的审核报告，并在报告中说明审核范围受到限制的情况 注册会计师的审核范围受到限制可能是由于以下两方面的原因： ——被审核单位施加的限制，导致一项或多项必要的审核程序无法实施 ——外部环境因素导致的限制，例如，难以获取适当的支持性证据以评价假设的合理性 * 1.无保留意见审核报告（以预测为基础） 审核报告 ABC 股份有限公司： 我们审核了后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）编制的预测（列明预测涵盖的期间和预测的名称）。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 号——预测性财务信息的审核》。ABC 公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注×中披露。 根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报。 由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× （盖章） （签名并盖章） 中国××市 中国注册会计师：××× （签名并盖章） 二○×二年×月×日 2.无保留意见审核报告（以规划为基础） 审核报告 ABC 股份有限公司： 我们审核了后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）编制的规划（列明规划涵盖的期间和规划的名称）。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 号——预测性财务信息的审核》。ABC 公司管理层对该规划及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注×中披露。 ABC 公司编制规划是为了××目的。由于ABC 公司尚处于营业初期，在编制规划时运用了一整套假设，包括有关未来事项和管理层行动的推测性假设，而这些事项和行动预期在未来未必发生。因此，我们提醒信息使用者注意，该规划不得用于××目的以外的其他目的。 根据我们对支持这些假设的证据的审核，在推测性假设（列明推测性假设）成立的前提下，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为规划提供合理基础。我们认为，该规划是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报。 即使在推测性假设中所涉及的事项发生，但由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，因此实际结果仍然可能与预测性财务信息存在差异。 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× （盖章） （ 签名并盖章） 中国××市 中国注册会计师：×××