案例7分析报告_第11组.ppt

案例7分析报告_第11组 组长：张洪俊 组员：崔程浩 张 茉 李希羽 陈述人：张茉 收入确认时间评价 结论：对2006年确认收入表示一定怀疑，应获取进一步的审计证据再进行判断 2个怀疑点： （1）涉及台数、金额较大 （2）公司收入确认政策 销售合同已签× 货物已发出√ 货物已经购买方验收√ 销售发票已开具× 企业收入确认政策中销售合同和发票的开具时间易于控制，有利于企业操控收入确认时间 会计准则中规定的收入确认条件 判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式 通常情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移 《合同法》 中华人民共和国合同法当事人未按约定订立书面合同，一方已经履行主要义务，另一方接受的，视为合同成立 当事人合同是否成立存在争议某法院能够确认当事人姓名、名称标的和数量的，应当认定合同成立 （价款已不是合同的必要条款，可以按照过去的价格、市场价格政府指导价格等加以确认） 1、行业横向分析 收入确认政策是否有行业普遍性 发出存货为其确认收入的金额的普遍性 2、公司自身纵向分析 收入确认政策以及发出存货不确认收入的情况是否延续 发出存货未确认收入的金额是否稳定 生产商是否有长期合作关系 3、异常情况分析 2005年更换新的收入政策 金额异常增高 大量未合作过的厂商 获取相关文件及检查其有效性 例：收入政策改变的原因 与新合作厂商签订的合作协议 4、控制权是否转移 该企业已经将发动机实物交付给了购货方，且购货方已对商品检验合格并开始使用——上线组装。而根据以往销售经验，可以较为正确地估计发动机的销售金额，即相关的金额可以可靠的计量。因此，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移，相关的经济利益也很可能流入企业，故力强公司在2005年度即可确定相关收入。 审计政策评价 1、增加对收入政策合理性的讨论 2、函证： 有效，能提供存在和发生认定，对识别完整性帮助有限 【若确认为2005年收入，不做以下程序】 【以下分析以2006年确认收入为前提】 3、为对发出未确认收入的存货进行监盘： 不应相信公司提出的理由而不实施存货监盘，应当提请被审计单位安排存货盘点并实施监盘 并对生产厂商实行询问等程序 4、对监盘的替代程序： 在无法监盘的情况下，实行积极函证的替代程序有效，由发出单位填列信息有助于确定存货的数量、状况及其完整性、存在性 5、对函证的替代程序： 效果不显著。应再次发函，进行催收。对未回函情况予以应有的关注。 结论：注册会计师出具的审计意见存疑 *