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第四章合并会计报表股权取得后
第四章 合并会计报表—股权取得日后的合并会计报表 股权取得日后首期合并 会计报表的编制 股权取得日后连续各期 合并会计报表的编制 第二节股权取得日后连续各期 合并会计报表的编制 例10P100 2006.12.31 借股本50 资本公积20 商誉4 贷长期股权投资60 少数股东权益14 2006.12.31 (1)借股本50 资本公积20 盈余公积2 未分配利润8 商誉4 贷长期股权投资68 少数股东权益16 (2)借投资收益16 少数股东收益4 贷提取的盈余公积2 应付利润10 期末分分配利润8 (3)借提取的盈余公积1.6 贷盈余公积1.6 2007.12.31 (1)借股本50 资本公积20 盈余公积5 期末未分配利润20 商誉4 贷长期股权投资80 少数股东权益19 (2)借投资收益24 少数股东收益6 期初未分配利润8 贷提取的盈余公积3 应付利润15 期末未分配利润20 (3)借提取的盈余公积2.4 期初未分配利润1.6 贷盈余公积4 堂上练习: 堂上练习: 2007年1月1日P公司以3000万元拥有了S公司80%的 股权 S与P公司2007年12月31日简化的资产负债表如下: S 公司 流动资产3060 固定资产2100 无形资产800 流动负债1060 非流动负债900 股本2000 资本公积1600 盈余公积 100 未分配利润 300 P 公司 流动资产 5970 长期股权投资4700 (其中对S投资)3000 固定资产 4100 无形资产 830 流动负债 6000 非流动负债 2600 股本 4000 资本公积 800 盈余公积 1000 未分配利润 1200 P公司备查账上登记,经评估S公司仅固定资产增值100万元 要求:试编制2007年12月31日S与P公司合并时的抵销分录. 两公司利润表如下: P S 一.营业收入 8700 6300 减:营业成本 4450 4570 营业税金及附加 300 125 销售费用 15 10 管理费用 100 12 财务费用 300 90 资产减值损失 25 加:投资收益 5
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