第章总预算会计负债.ppt

第四章 总会计负债的核算 一、 应付及暂收款项 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到的其他性质不明的款项等。 二、暂存款 各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项。 总预算会计设置了“暂存款”科目。 一级财政临时发生应付，暂收或收到不明性质的款项时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：暂存款 退还或结算时记： 借：暂存款 贷：国库存款 或其他财政存款等 例1、某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款 50000 贷：暂存款 50000 例2、经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。 借：暂存款 50000 贷：一般预算收入 50000 三、与上级往来 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。 一级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记： 借：国库存款/上解支出 贷：与上级往来 归还上级款项或体制结算中应由上级补给款项时记： 借：与上级往来 贷：国库存款/ 补助收入等 例1、某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。 市财政： 借：国库存款 1000000 贷：与上级往来 1000000 省财政： 借：与下级往来 1000000 贷：国库存款 1000000 例2、市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。 市财政： 借：与上级往来 500000 贷：国库存款 500000 省财政： 借：国库存款 500000 贷：与下级往来 500000 例3、接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。 市财政： 借：与上级往来 500000 贷：补助收入 500000 省财政： 借：补助支出－一般预算 500000 贷：与下级往来 500000 例4、年末体制结算，所属甲县应上解收入3000万元，实际已上解2900万元。经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。 市财政： 借：与下级往来－甲县 1000000 贷：上解收入－甲县 1000000 甲县： 借：上解支出 1000000 贷：与上级往来 1000000 四 、借入款及借入财政周转金 （一）借入款 中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内债务和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 总预算会计设置“借入款”科目 注意：上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。 政府发行国库或举债时记： 借：国库存款 贷：借入款 债务到期归还本金时记： 借：借入款 贷：国库存款 例1、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。 借：国库存款 贷：借入款 例2、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。 本金部分： 借：借入款 贷：国库存款 利息部分： 借：一般预算支出 200000 贷：国库存款 200000 （二）借入财政周转金 借入财政周转金 是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。 科目：“借入