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第一部分 ：练习题 货币资金与交易性金融资产 2-1 [货币资金业务] 南方工厂发生如下经济业务： 开出现金支票一张，向银行提取现金1 000元。 职工王芳出差，借支差旅费1 500元，以现金支付。 职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1 500元，是报销1 650元，差额150元即用现金补付。 委托银行开出银行汇票50 000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地采购材料。 李强外地采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为40 000元，增值税税额6 800元，货款共46 800元，已用银行汇票结算。同时接到银行多余收款通知，退回余款3 200元。 企业在现今清查中，发现现金短缺200元，原因待查。 上述短款原因已查明，是出纳员陈红工作失误造成，陈红当即交回现金200元以作赔偿。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 [货币资金业务] 2005年10月5日， 甲企业发生如下经济业务： 签发现金支票一张，提出现金2 000元，库存备用。 办公室报销零星办公用品费200元，单据核查无误，以现金支付。 业务员王某报销差旅费580元， 以现金支付。 出租包装物，取得租金150元。 进行不定期的现金清查，发现短款120元，原因待查。 经反复核查，发现商户短款应属于保险公司赔偿的部分。 销售产品，售价50 000元，增值税销项税额8 500元， 收到购货方送来的支票一张，送存银行。 开出转账支票，支付电费4 000元。 够进原材料10 000元，支付增值税进项税额1 700元，以转账支票付讫。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 2-3 [其他货币资金业务] 某企业2005年5月发生以下经济业务： （1）5月2日向南京某银行汇款400 000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。 （2）5月8日采购员王某到武汉采购用银行汇票结算，将银行存款15 000元转为银行汇票存款。 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300 000元，增值税进项税额51 000元，材料已验收入库。 （4）5月20日收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10 000元，增值税进项税额1 700元， 材料义演收入库。 （5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收款通知，余额收妥入账。 （6）5月22日，收到银行汇票存款余额通知， 已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 2-4 [银行存款余额调节表] 南方工厂2008年3月31日“银行存款日记账”账面余额226 600元，“银行对账单”余额为269 700元。经核对，存在以下未达账项： 1）3月30日，工厂销售产品，收到转账支票一张，金额23 000元，银行尚未入账。 2）3月30日，工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58 500元，持票单位尚未向银行办理手续。 3）3月31日，银行代工厂收到销货款24 600元，工厂尚未收到收款通知。 4）3月31日，银行代工厂付出电费17 000元，工厂尚未收到付款通知。 要求：根据以上经济业务编制南方工厂的银行存款余额调节表。 2-5 [银行存款余额调节表] 某企业从开户银行取得银行对账单，余额为180 245元，银行存款日记账余额为165 974元。经逐项核对，发现以下未达账项： 企业送存银行的支票8 000元，银行尚未入账。 企业开出支票13 200元，收款人尚未将支票兑现。 银行扣收的手续费115元，企业尚未收到 付款通知。 银行代收应收票据款10 900元，企业尚未收到收款通知。 银行上月对存款多计1 714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达账项，编制企业银行存款余额调节表。 2-6 [应收款项的账务处理] 北方工厂发生如下经济业务 向甲单位销售产品一批，价款50 000元，增值税税额8 500元，货款尚未收到。 上月应收乙单位的货款50 000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收乙单位交来的一张90天期的不带息商业承兑汇票，票面价值为50 000元。 向丙单位销售产品一批，价款100 000元，增值税税额17 000元，付款条件为2/10，1/20， n/30。（北方公司采用总价法） 上述丙单位第十天交来转账支票一张，支付货款114 660元。 向丁单位销售产品一批，价款85 470元，增值税税额14 530元。收到丁单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票一张，票面价值为100 000元，票面利率为8%。 上述乙单位的商业承兑汇票向银行贴现，贴现天数为80天，贴现率为9%，贴现款已收存银行。 年末，对上述尚未到期的应收丁单位带息票据计提利息。公司已持有该票据3个月。 应收丁单位带息票据到期，款项已收存银行。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 2-