第部分资产的核算重点是存货.ppt

货币资金核算和管理的要求 严格岗位分工，执行授权批准制度； 加强现金和银行存款的管理，实行交易分开； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。 一、现金的管理及核算 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。 凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》和财政部有关货币资金的内部会计控制规范办理有关现金收支业务，严格管理现金。 现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 现金的库存限额 现金日常收支管理 企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 不得以“白条”顶库存，不准公款私存，不准保留账外公款，不准设“小金库”。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 现金收付的凭证审查 现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 银行存款管理的主要内容： 企业在银行的账户设立 通过银行账户办理转账结算 严格遵守银行结算纪律 定期与银行核对账目 支 票 适用范围：同城结算 种类：现金支票、转账支票和普通支票 付款期限：自出票日起10天 规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制 特点：手续简便、灵活、银行见票即付 汇 兑 适用范围：异地 种类：信汇和电汇 特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速 委托收款 银行本票 商业汇票 信用卡 　 种类 (按使用对象分) 托收承付 适用范围：异地 适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 承付方式 ：验单付款的承付期3天，验货付款的承付期10天。承付期内购货单位未表示拒绝付款的，银行视为同意付款；购货单位在承付期满，如无足够资金支付的，其不足款项按每天万分之五计算逾期付款滞纳金。 有关规定：金额起点10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 应收票据贴现 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面值×年利率×票据到期天数/360 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 1.建筑安装材料种类繁多，收发频繁； 2.存货分散在各个仓库，现场存储； 3.材料计量不准； 4.自然损耗； 5.收发时点错数量； 6.人为短缺。 施工企业造成存货账实不符的原因 清查方法 实地盘点 账实核对 存货盘存报告单 清查结果 查明原因 分清责任 存货盘盈与盘亏的会计处理 盘盈、盘亏存货先挂账 “待处理财产损溢——待处流动资产损溢” 二、存货清查核算应设置的账户 周转材料 其他应付款 周转材料 第五讲 存货期末计价以及存货的披露 一、存货期末计价 按照成本与可变现净值孰低计量确定期末存货的价值 二、存货跌价准备核算应设置的账户 “存货跌价准备” 三、存货跌价准备核算的会计处理 一、存货期末计价 成本与可变现净值孰低法，是指按照存货的成本与可变现净值两者之中的较低者对期末存货进行计量的一种方法。 成本指期末存货的实际成本 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 体现谨慎？ 施工企业确定存货可变现净值应当考虑的因素： （一）存货可变现净值的确定 1.应以确凿的证据为基础 2.应考虑持有存货的目的 3.应考虑资产负债表日后事项的影响 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货； 需要经过加工的材料存货； （二）存货估计售价的确定原则 商品或产成品估计售价的确定 l．为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为估计售价。 2．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格作为估计售价。 3．没有销售合