(第十一章采购与付款循环审计.pptVIP

采购与付款循环审计 殷丽丽 一、采购与付款循环 二、相关内部控制 1、采购与付款循环业务的内部控制 ---是否有不相容职务混岗：请购与审批、询价与确定供应商、合同的订立与审批、采购、验收与记账等 ---授权审批的执行（大宗业务） ---加强预付账款和应付账款的管理 ---有关单据、凭证和文件的使用及保管（登记、领用、传递、保管、注销） 2、固定资产的内部控制 固定资产的预算制度：年度预算与计划 授权批准制度：资本性预算、固定资产的取得和处置 账簿记录制度：明细分类账、登记卡 职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置等由专门部门和专人负责 资本性支出和收益性支出的区分制度 固定资产的处置制度：申请报批程序 固定资产的定期盘点制度：真实存在、未入账的 固定资产的维护保养制度 三、应付账款的审计 应付账款——是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。 ----赊购交易中产生 审计目标 审计重点---应付账款的完整性审计 “低估交易” 应付账款的实质性程序 1、获取或编制应付账款明细表； 2、实质性分析程序； 3、函证应付账款； ---是否必要？ ---对象选择：较大金额的债权人、资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 ---函证形式:肯定式 ---函证过程的控制，必要时的替代审计程序：检查决算日后应付账款明