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（三）筹资活动产生的现金流量 (1)“吸收投资所收到的现金”项目 该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项，减去直接支付用金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。本项目可根据“实收资本”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 (2)“借款所收到的现金”项目 该项目反映企业举借各种短期借款、长期借款实际收到的金额。本项目根据“短期借款”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 　 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，其他现金流入如果价值较大，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”有关科目的记录分析填列。 (4)“偿还债务所支付的现金”项目 该项目反映企业偿还借款本金所支付的现金，包括偿还金融企业借款本金，偿还债券本金等。本项目根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 (5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 该项目反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利润”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 (6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如果价值较大，应单列项目反映。本项目可以根据“营业外支出”、“长期应付款”、“库存现金”、“银行存款”科目的记录分析填列。 （四）汇率变动对现金的影响 “汇率变动对现金的影响”项目，反映企业的外币现 金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采 用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金 额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额 按期末汇率折算的人民币金额之间的差额 。 例5:某企业当期出口一批商品，售价为120万美元， 收汇当日汇率为1:8.25；当期进口一批货物，价值为80 万美元，结汇当日的汇率为1：8.30,资产负债表日的汇 率为1:8.31。假如当期没有发生其他业务，美元银行存 款期初余额为0。 银行存款—美元 期初余额：0 本期借方发生额：120×8.25=990(万元) 本期贷方发生额： 80×8.30＝664(万元） 期末余额： 以美元计：120-80=40（万元） 以人民币计：990-664=326（万元） 汇兑损益：40×8.31- 326＝332.4-326= 6.4（万元） 期末应编制外汇银行存款的调整分录： 借：银行存款 64000 贷：汇兑损益 64000 汇率变动对现金的影响为： 120×(8.31-8.25)- 80×(8.31- 8.30)=6.4（万元） 报表中： 经营活动流入的现金120×8.25 　　　　　990(万元) 经营活动流出的现金80×8.30 　　　　 664(万元） 经营活动产生现金流量净额　　　　　 326（万元） 汇率变动对现金的影响　　　　　　　　＋6.4(万元) 现金及现金等价物净增加额　332.4-0 　332.4(万元） 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的内容和结构 （一）所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 所有者权益变动表应全面反映一定时期所有者权益变动情况，不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构信息，特别要反映直接计入所有者权益的利得和损失。即当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润 （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额 （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等 （5）提取的盈余公积 （6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 的期初和期末余额及其调节情况。 （二）所有者权益变动表的结构 为清楚表明构成所有者的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益