财务会计学第二章.ppt

第二章 货币资金 【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。 【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课时数宜安排在4课时。 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 本章测试 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理 ㈡货币资金的分类 按其存放的地点及其用途的不同，分为: 现金、银行存款、其他货币资金  ㈠现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行； 4、不能坐支。 ㈡备用金管理 备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。 非定额备用金 ? 定额备用金 ㈢银行存款管理 1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取款和转账等结算。 2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。 第二节 现 金 一、现金的核算范围  二、现金的会计核算  三、 备用金的核算 一、现金的核算范围 广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。 会计上的现金概念，指狭义的现金 二、现金的会计核算 ㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算 ㈠现金的序时核算 1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。 ㈡现金的总分类核算 库存现金 ＋ － 实际持有 库存现金 1、现金收入的核算 2、现金支出的核算 ㈢现金清查的核算 1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数 1、短款： ⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 贷：库存现金 三、备用金的核算 其他应收款——备用金 /备用金 备用金的发放 备用金的报销和收回 尚未收回和尚未 报销的备用金 第三节 银行存款 一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类及其账务处理 一、银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户分为如下几种账户： ㈠基本存款账户 ㈡一般存款账户 ㈢临时存款账户 ㈣专用存款账户 二、银行存款的会计核算 ㈠银行存款的序时核算 ㈡银行存款的总分类核算 ㈢银行存款清查的核算 ㈠银行存款的序时核算 1、设置“银行存款日记账”。 2、“银行存款日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 3、定期与银行核对账目。 ㈡银行存款的总分类核算 银行存款 ＋ －