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《税务代理实务》模拟试题一 参考答案 一、单项选择题 1．C有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。 2．A因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 3．CA项，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，待办理复业登记后再领回并启用；B项，应在恢复生产经营之前，办理复业登记；D项，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。 4．C 【解析】2013年教材新增内容。营改增试点纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。 5．【解析】原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率＝50000÷（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57%本期销售产品应分摊的数额＝本期销售产品成本×分摊率＝420000×3.57%＝14994（元） 6．D选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B、C是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。 7．【解析】纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。 8．【解析】符合条件的小型微利企业的优惠部分，允许从企业当年的应纳税额中减免，是通过企业所得税纳税申报表之附表五《税收优惠明细表》中第五项做纳税调减的。 9．【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据；加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税＝1800×5%＋187.2÷（1＋13%）×5%＝98.28（万元） 10．【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。 二、多项选择题 1．ABC 【解析】 选项D。2013年教材新内容，留意选择性题目。 2．【解析】以2008年为基年，2008年年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。（2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。（3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。选项C，餐饮企业是应缴纳营业税的企业，其企业所得税应归地税局管理；选项D，交通银行总行应向国家税务局缴纳营业税，其企业所得税应归国税局管理；选项E属于除银行（信用社）、保险公司以外的其他金融企业，应该向地方税务局缴纳企业所得税。 3．ABDE 【解析】 私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，才不得领购开具专用发票。 4．ADE选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。借：待处理财产损溢贷：库存商品 应交税费—应交增值税进项税额转出选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税销项税额 5．BCE发放贷款业务应交纳营业税＝（300＋2）×5%＋3000×5.6%÷4×5%＝17.2（万元）销售各种凭证缴纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）手续费收入应交营业税＝（80＋8000×5%÷4×8%）×5%＝4.4（万元）该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税＝8000×5%÷4×5%＝5（万元）金融商品买卖业务应纳营业税＝（400－330＋6）×5%＝3.8（万元）第3季度缴纳的营业税（不含代扣部分）＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元） 6．【解析】主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会