第06-08章中間业务.docVIP

第六章 支付结算业务审计 商业银行中间业务主要是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。根据该属性，中间业务可分为九大类：（一）支付结算类中间业务，包括国内外结算业务；（二）银行卡业务，包括信用卡和借记卡业务；（三）代理类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务、代理金融机构委托、代收代付等；（四）担保类中间业务，包括银行承兑汇票、备用信用证、各类银行保函等；（五）承诺类中间业务，主要包括贷款承诺业务；（六）交易类中间业务，例如远期外汇合约、金融期货、互换和期权等；（七）基金托管业务，例如封闭式或开放式投资基金托管业务；（八）咨询顾问类业务，例如信息咨询、财务顾问等；（九）其他类中间业务，例如保管箱业务等。本章及之后的两章将按照该九大类中间业务来规范审计指南的编写。 第一节 支付结算业务概述及审计目标 一、支付结算业务简介 支付结算业务是指商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务。 结算业务的分类 结算业务按性质可以分为现金结算和转帐结算。现金结算是指通过现金方式来完成货币收付行为的结算；转帐结算是指通过银行票据或转帐方式来完成货币收付行为的结算。使用现金结算必须符合国家有关现金管理的规定。一般来说，单位与个人、个人与个人之间的结算，以及单位间的零星款项的结算可以使用现金结算方式。而单位之间的其他经济往来应当通过