第3章存款業务核算.docVIP

第2章 存款业务的核算 学习目标 了解银行结算账户管理办法及银行存款账户的种类 掌握单位和个人存款业务的基本会计核算程序集处理方法 掌握存款利息的计算和会计核算方法 2.1 存款业务概述 2.1.1存款的种类 存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动 是银行主要的负债业务之一，也是银行信贷资金的重要来源。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。 1.存款的种类 （1）单位存款和个人储蓄存款 存款按对象可分为单位存款和居民个人储蓄存款。单位存款主要是银行吸收企、事业、机关、社会团体和部队等单位的闲置资金形成的存款；居民个人储蓄存款主要是银行吸收城乡居民个人的资金形成的存款。 （2）活期存款和定期存款 存款按期限可分为活期存款和定期存款。活期存款是存入时不约定存期，可以随时存取的存款．其利率较低，主要包括单位活期存款和居民个人活期储蓄存款；定期存款是在存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，主要包括单位定期存款和居民个人定期储蓄存款。 （3）财政性存款和一般性存款 存款按资金性质可分为财政性存款和一般性存款。财政性存款是指银行经办的各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各项资金，以及财政安排的专项资金形成的存款；一般性存款是指企事业单位、部队、机关团体及个人存入的并由其自行支配的各种资金形成的存款。 （4）人民币存款和外币存款 存款按币种可分为人民币存款和外币存款。人民币存款是单位或个人等存入的人民币款项形成的存款；外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行，并于以后随时或约期支取的存款。 2.1.2结算账户的管理 1.账户的种类 1）单位结算账户 单位存款结算账户按其用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款、专用存款账账户四种。 （1）基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人只能选择一家银行营业机构开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理。 （2）一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （3）临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构及存款人临时经营活动发生的资金收付。该账户开立时可按规定或所需确定其有效期，该有效期到期之前可以申请展期，但最长不得超过2年。 （4）专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章、对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金，以及同业存放资金等。专用存款账户只能用于办理各项专用资金的收付。 2）个人结算账户 个人结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人有效证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人可利用该账户办理现金、非现金转账收付和现金存取等业务 2.存款账户的管理 对单位开立的存款账户要加强管理，以强化信贷、结算监督和现金管理。 (1)一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户，不允许在多家银行基本存款账户。 (2）实行开户许可证制。单位开立基本账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户 (3)存款人的账户只能办理存款人自己的业务，不得出借、出租银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 (4）银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知其在1个月内办理销户，逾期视同自愿销户，未划款项列入专户管理。 2.1.3会计科目 1.“库存现金” 该科目属于资产类科目，用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。商业银行增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“吸收存款”等科目；减少库存现金，作相反的会计分录。商业银行应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 该科目期末借方余额，反映商业银行持有的库存现金。 2.“吸收存款” 该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减变动情况，包括单位活期存款（企事业单位、机关