第二章建项目开工前期主要工作审计.ppt

2）评价步骤 第一步：估算财务数据。⑴总投资额；⑵总成本；⑶销售收入或营业收入；⑷销售税金及附加；⑸利润及利润的分配。 第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。 第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。 第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。 二、投资决策审计的基本程序和方法 跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法。目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。 以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽样检查。 从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行。 从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。 三、投资决策审计实施指引 （一）审计目标 确认前期决策的科学性和可行性程度。 将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以确定前期决策目标的实现程度。 （二）需要收集的资料 1、项目建议书 2、可行性研究报告 3、可行性研究报告资质级别证明文件 4、有关的合同、批文 5、建设项目投资效益评价参数 6、《投资项目可行性研究指南》（2002.1） 7、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件 8、其他与投资、收入、成本相关的资料。 （三）审计内容和操作思路 1、项目建议书 寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平。如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压低估算或抬高估算的问题。 2、可行性研究报告 审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是否有“挂靠”现象； 参照《投资项目可行性研究指南》确定可研报告是否完整； 对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程序的合规性和完整性； 审计可研报告编制单位的收费是否合理。 3、批准的投资额度 与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如果超过了±10%的话，查找是否办理了调整概算的审批手续 4、开工前的审批手续 查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、环保部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法。 5、投资效益指标的实现程度 根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等。 （四）主要的审计方法 查阅法 分析比较法 计算法 初步设计审计 初步设计主要内容分为工艺设计、建筑（或土 建）设计和总概算三部分，初步设计的内容和深度 应满足如下要求： 施工图设计 土地征用和施工准备 项目材料和设备订货要求 初步设计审计的重点： ①核查初步设计的设计规模是否与可行性研究报 告一致，有无夹带项目，超规模等问题。 ②设计深度能否满足技术、经济等各方面要求。 ③初步设计文件内容的审计。包括工艺、设备的 选择是否先进、合理，经济，建筑物的设计是否 符合安全、适用、美观的原则等。 初步设计审计的重点： ④设计质量的审计。设计文件所依据的标准规范是否符合国家规定；基础资料是否可靠；设计单位是否有健全的编制、审核责任制；图纸、文字资料的各级校对、审核是否符合要求；设计单位是否有设计文件质量检查记录，审计人员可适当抽查设计图纸质量。 ⑤设计审批权限审计。各级主管部门必须根据国家规定的审批权限及审批办法进行初步设计审批，不得随意下放审批权限，也不得超越权限审批。 第二节 建设项目的设计管理审计 施工图设计审计重点： 施工图设计是工程设计的最后阶段，是根据初步设计审批文件，将审批意见及原则用图纸、文字、图表等加以具体化，因此它要求具有一定的深度。 ①审计施工图设计深度。按照对施工图深度的要求，审计能否满足各类设备安装及全面施工要求，能否满足施工图预算要求等。 第二节 建设项目的设计管理审计 施工图设计审计： ②审计施工图设计质量 如果是在施工前审计，主要审查文件所依据的标准规范是否符合国家规定；各专业之间的配合是否准确、可靠；勘探等资料的基础数据是否充分；设计文件的编制责任制是否健全等。 如果是在施工中间审计，应向施工单位进行全面调查，了解在施工过程中是否发现设计质量问题、有无设计漏项等。 第二节 建设项目的设计管理审计 第二节 建设项目的设计管理审计 3、设计收费的审计 （1）设计费：依据：计价格[2002]10号国家计委、建设部关于发布《工程勘察设计收费管理规定》的通知。 （2）审计重点 ①审计设计单位是否执行了国家有关部门规定的设计收费标准，有无高套级别、高套类别的情况。 我国目前的设计收费是按行业制定，