第二章采与付款循环审计.ppt

第一节 采购与付款循环的特点 一、主要凭证与会计记录 二、涉及的主要业务活动 1.编制请购单：仓库或其他部门（发生）； 　2.根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准（请购与审批岗位分离）； 　3.编制订购单：采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（询价与确定供应商岗位分离）（完整性）； 4.验收商品，编制验收单：验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证（采购与验收岗位分离）同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账（完整性）； 5.储存已验收的商品存货（储存岗位与验收岗位分离，存在） 　 6.编制付款凭单（付款审批，六条控制措施）。 　 7．确认与记录负债； 　 8．付款； 　 9．记录现金、银行存款支出。 识别采购与付款循环中的控制缺陷与风险 今明会计师事务所注册会计师接受委派，对华兴上市公司2007年度会计报表进行审计。注册会计师于2007年11月1-7日对华兴公司的内部控制制度进行了了解和测试，注意 到华兴公司在采购与付款循环中的控制活动有： 1.采购物资需由请购部