财务分析理办法.doc

财务分析管理办法 第一章 总 则 第一条 为提升集团财务管理水平，加强集团所属分子公司经营管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，规范财务分析的内容、方法和范围，增强集团内各分、子公司间财务分析报告的针对性、实用性和一致性，及时通过财务数据揭示业务状况，分析经济活动中存在的问题和原因，并提供相应的改进措施，不断提高公司的经济效益，促进公司财务状况，经营业绩稳步提高，保证集团公司持续、健康、稳定地发展，特制订本办法。 第二条 本办法所指的财务分析，主要是指以报表说明为载体，以各期的财务数据、财务报表、管理报表为基础，结合财务预算、业务预算、业务报表、市场供求状况等其他信息，采用定量分析为主、定性分析相结合的方式，对各单位过去、现在、未来的有关经营活动、筹资活动、投资活动、营运能力、偿债能力、增长能力等进行分析与评价的经济管理活动。 第三条 财务分析应遵循以下原则： 全面性与重要性相结全的原则。 （二）定性与定量分析相结合的原则 （三）客观性原则。关注数据之间的相互联系，不能孤立地看待问题。 （三）（四）时效性原则。 第四条 财务分析工作的组织实施 （一）财务分析工作由集团财务部负责指导监督，分子公司财务负责组织实施。 （二）财务分析工作由分子分司财务指定专人负责，定期、不定期进行对公司生产经营、成本费用、财务状况等进行综合或专题财务分析。 第二章 财务分析的主要内容 第五条 综合财务指标 通过与预算指标、历史同期指标的对比，反映公司的财务状况和经营成果。 （一）月度销售收入、年累计销售收入、月度利润、年累计利润、月度应缴税费、年度应缴税费、月度实缴税费、年度实缴税费的年计划完成率、与历年同期的变动金额、变动率。 （二）按照“制造板块”、“贸易板块”、“技术服务板块”、“其他”等四类方式，列示各板块的销售收入、营业成本、期间费用、利润，并与年度计划数、历年同期数进行比较分析。 （三）分析以下财务指标与年初预算值、历年同期值的对比，并对差异较大的原因进行分析。 偿债能力指标：流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数。 盈利能力指标：主营业务利润率、成本费用利润率、总资产收益率、净资产收益率。 营运能力指标：应收账款周转次数、应收账款周转天数、存货周转次数、存货周转天数、固定资产周转次数、固定资产周转天数。 发展能力指标：销售收入增长率、利润增长率、总资产增长率。 第六条 资产、负债类分析 （一）将总资产分为“流动资产”、“长期投资”、“固定类资产”、“其他长期资产”等四类，分析各类资产占资产总额的比例、各类资产的增减变化情况及变化原因。 （二）列示债权类、债务类款项前十家余额明细表，并对金额较大、变化较大的客商进行分析说明。 （三）存货类分析。列示大宗原材料、主要中间产品、主要产成品、主要贸易产品的期初库存、本期入库、本期出库、期末库存的数量、单价和金额，并分析大宗原材料、主要产品的期末库存金额占期末库存总额的比重。 第七条 制造板块分析 （一）销售收入分析 分析销售收入的构成情况和完成情况，从销售数量、销售单价等多维度分析收入变化的原因。 1、分析销售收入与预算相比的完成情况、与历年同期相比的变化情况。 2、分析主产品的销售数量与预算相比、与历年同期相比的变化情况对收入的影响。 3、分析主产品的销售单价与预算相比、与历年同期相比的变化情况对收入的影响。 4、近一年来主产品的销售单价趋势分析。 （二）生产成本分析 分析主要产品的生产成本项目，找出主要产品生产成本与年初预算相比的变化原因。 1、列示主要产品的累计制造成本、完全成本情况表，与上年累计数、年初预算数进行比较。 2、列示主要材料近一年的单耗趋势。 3、列示主要材料近一年的价格趋势。 4、从“直接材料”、“燃料及动力”、“直接人工”、“制造费用”、“其他成本项目”、“修理费”、“期间费用”等多维度分析实际生产成本、完全成本与年初预算数的比较。 5、与年初预算数相比，从价格差异和数量差异两个维度，分析主要材料的成本变化对本月生产成本、本年累计生产成本的影响。并根据销售量，计算由于累计生产成本的变化对年初预算利润的影响。 6、进项税转出进成本分析。 7、列示近一年主要产品的车板出厂价与制造成本（含修理费）的趋势图。 （三）制造费用分析 列示“制造费用”的本月发生金额、累计发生金额，与年初预算数、历年同期数进行比较，对异常的发生额进行分析说明。 （四）措施项目分析 与年初预算相比，分析“安全措施”、“技术措施”、“环保措施”等项目的实施进度情况。对于发票未到而预付款项的、应将预付款纳入分析范围。 第八条 贸易板块分析 （一）分析贸易业务损益指标。主要分析贸易产品的收入、联合（转口收入）、净销售收入、成本、毛利、毛利率、销售利润率、净收入毛利率、净收入利润