《审计学C》第十章生产与费用循环审计剖析.ppt

10.6.5递延费用审计 递延费用——又称预付费用，是指预先支付货币资金而由 其后几个会计期间共同受益的项目，如预付保险费、预付 报刊费、预付租金等。一般通过设置“预付账款”等账户 来进行核算。 递延费用的实质性测试程序为： ⑴获取或编制“递延费用费用明细表” ⑵抽查大额预付费用有关资料，审查： ①内容是否真实 哪些是预付性质，哪些不是。 ②摊销期限是否符合规定 12个月以内 ③摊销数额是否正确 ⑶披露的恰当性 《案例1004递延费用审计》 《案例1004递延费用审计》解答： ⑴注册会计师认为被审单位2012年7月1日支付的保险费应在一年之内摊销，当年应摊销3万元。而被审单位在半年内就已摊销完，违反了企业会计准则的有关规定。这一事项使本期利润虚减3万元，应提请被审单位进行调整。 ⑵调整分录如下： ①转回递延费用 借：预付账款30000 贷：以前年度损益调整30000 ②补交所得税 借：以前年度损益调整7500=30000×25% 贷：应交税费—应交所得税7500 ③结转“以前年度损益调整”账户余额 借：以前年度损益调整22500=30000-7500 贷：利润分配—未分配利润22500 第10章 生产与费用循环审计 10.1 生产与费用循环概述 10.1.1生产与费用循