初级会计实务-第十五章模拟测试题及答案..docVIP

第十五章 所得税 一、单项选择题 1.甲公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为900万元，预计使用年限为5年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定预计使用年限为3年，其他与会计规定一致。2011年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2011年12月31日，该固定资产的账面价值与计税基础分别为【B】万元。 A.620，500 B.620，600 C.720，500 D.720，600 【答案解析】：该项固定资产的账面价值=900/5×4-100=620(万元);计税基础=900/3×2=600(万元)。 2.A公司2011年1月20日取得一项无形资产，取得成本为500万元，确认为使用寿命不确定的无形资产，税法规定对于该无形资产按10年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该无形资产的可收回金额为400万元，则该无形资产形成的暂时性差异为【C】。 A.0 B.应纳税暂时性差异50万元 C.可抵扣暂时性差异50万元 D.应纳税暂时性差异100万元 【答案解析】：该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，应在每年年末进行减值测试，确定其可收回金额。2011年12月31日账面成本500万元高于可收回金额400万元，计提100万元的减值准备，则账面价值为400万元，计税基础=500-500/10=4