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审计 货币资金审计 第 十二 章 货币资金审计 学习目标 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及测试 第三节 货币资金的实质性测试 本章小结 学习目标 了解货币资金的特点。 明确货币资金与业务循环的关系。 一般掌握货币资金的内部控制及测试。 重点掌握货币资金的审计目标和实质性测试程序。 第一节 货币资金的特点和审计目标 一、货币资金的特点 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高的特点。 原因：(1) 货币资金受其他循环交易的影响大，出错的可能性随之增大。(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。(3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。 二、凭证和记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关的记账凭证 有关的会计账簿。 三、货币资金的审计目标 (1) 确定在资产负债表日的货币资金是否真实存在，是否为被审计单位所拥有。 (2) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是否合理、合法。 (3) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 (4) 确定货币资金的期末余额是否正确。 (5) 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当