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方案設計—方案預算設計 張 紉 預算功能 預算可視為方案資源的分配或配置（Allocation） 預算的功能包括「計畫」、「管理」、「控制」、「評估」（p:206；第十章） 預算類型 方案計畫與預算系統（program planning and budgeting system，簡稱PPBS） 源於美國國防部預算管理體系 概念的轉變，進而對於預算系統運作方式的變更 預算將過去著重於支出之編列，改為針對方案成效（績效）而編列的方式 /comptroller/icenter/budget/ppbsint.htm 預算類型 零基預算（zero-based budgeting，簡稱ZBB） 每一年每個組織或部門的預算，都需要從零算起，編製預算書，都需要有充分理由說明預算編列的基礎。 過去只需針對今年超過去年預算所編列的項目部份，進行說明即可 每一個部門都必須具體呈現，這些預算可以如何有效協助其部門達成目標 公部門特別需要說明，以免無限制擴張預算 社會服務機構常用的預算類型 非預算系統（Non-budgeting system） 單項預算（Line-item budgeting） 功能預算（Functional budgeting） 方案預算（Program budgeting） 表9-1呈現上述預算的簡要格式（p:208） 社會服務機構常用的預算類型 非預算系統與單項預算純粹說明機構之收入與支出 非預算系統（Non-budgeting system） 以總額（lump-sum）方式描述收入與支出 單項預算（Line-item budgeting） 將收入與支出以類別或項目方式呈現（p:207） 社會服務機構常用的預算類型 功能預算與方案預算是為了了解方案其他資訊而設計 功能預算（Functional budgeting） 檢視機構提供服務及產出之成本支出 方案預算（Program budgeting） 檢視機構達成方案目標背後之成本支出 （p:208） 社會服務機構常用的預算類型 四種預算類型與邏輯模式之關係見p:209表9-2 社會服務機構常用的預算類型 非預算系統 關注收入部分（輸入），因此也稱「輸入預算系統」（input budgeting） 缺乏一套標準預算制訂程序 缺乏標準之預算呈現格式 缺乏標準之預算定義 使用金額加總方式來呈現收入和支出 社會服務機構常用的預算類型 單項、功能、方案預算系統 均具備一套標準預算制訂程序 使用標準化之預算呈現格式 使用標準之預算定義 單項預算雖然關注收入（輸入）和支出（運作系統），但是偏重支出，所以也稱「運作預算系統」（throughput budgeting） 功能預算系統關注機構的產出（輸出）與所提供的服務，又可稱為「輸出預算系統」（output budgeting） 方案預算系統重視是否達成機構的目的與目標（成效或成果），又可稱為「成效預算系統」（outcome budgeting） （p:209） 社會服務機構常用的預算類型 預算制定時間 以一個會計年度作為時間架構（12個月份） 包括三種架構 曆年制：1月1日~12月31日 學年制：8月1日~7月31日 國外公司：10月1日~9月30日 單項預算的制定 設計一套標準化之單項預算格式 發展一套共同使用之預算科目及定義 確認所有預期可得的收入及預定之支出 確認預算中之收入、支出是否平衡 若不平衡則修正預算支出，以達到平衡 （p:212） 單項預算的制定 設計一套標準化之單項預算格式 收入與支出的類目（科目）必須符合兩個條件 互斥性（mutually exclusive） 所有收入或支出項目只能屬於某一個類別 周延性（exhaustive） 類目必須充分足夠，可以包含所有可能的收入及支出項目 （p:212） 單項預算的制定 發展一套共同使用之預算科目及定義 見p:213表9-3的範例 定義每一類收入與支出項目，以利實際經費歸類的依循準則 要包括一項其他「其他」（miscellaneous），以確保所有之預算項目皆可以被分類歸屬 單項預算的制定 確認所有預期可得的收入及預定之支出 許多機構只列出預期支出，這種方式無法正確管理預算 預期收入總額須等於或大於支出總額 單項預算的制定 確認預算中之收入、支出是否平衡 確認調整一年度之收入及支出的平衡 避免假性平衡 高估預期收入 低報預定支出（p:214~215） 功能或方案預算的制定 功能與方案預算，仍須先編列單項預算開始 步驟 發展單項預算，顯示所有支出項目 確認方案架構 確認直接與間接支出成本 配置直接與間接成本給每個方案 確認每個方案總支出 功能或方案預算的制定 發展單項預算，顯示所有支出項目 確認方案架構 列出機構中各種服務方案 例如：圖9-1（p: