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职工食堂会计核算程序 1、根据人力资源部提供的人员名单，与每月末最后一天，给员工就餐卡充值，并按充值金额计入相关部门成本或费用。 总经理室、总经办、财务部、工程部、采供部、后勤部、人事部、营销部的人员，工作餐计入“管理费用——工作餐费”。 餐饮部（包括前厅、厨房部）、前厅部、厨房部、客房部、康乐部人员的工作餐计入相关部门的“营业成本——间接成本——工作餐”。 充值时会计分录： 借：管理费用——工作餐 营业成本——间接成本——工作餐 贷：其他应收款——员工工作餐 2、每月之间入用的员工，按本月实有天数*3元/人的标准发放充值就餐卡。 会计分录：同上。 3、员工用现金充值时，会计分录： 借：现金 贷：其他应收款——员工工作餐 4、职工食堂采购报销时，会计分录： 借：原材料——职工食堂 贷：现金（或“应付帐款”） 5、月末食堂盘点，根据盘点金额到挤食堂营业成本，冲减“应付福利费”。 营业成本=上月结存+本月购入-本月结存 会计分录： 借：应付福利费——食堂 贷：原材料——职工食堂 6、月末根据食堂汇总的营业收入数，在“应付福利费”中核算。 借：其他应收款——员工工作餐 贷：应付福利费——食堂 7、月末对“其他应收款——员工工作餐”余额进行调整，冲减响应的成本和费用。（作充值时相反的会计分录） 会计分录： 借：其他应收款——员工工作餐 贷：管理费用——工作餐 营业成本——间接成本——工作餐 8、员工食堂经营成果分析： 营业毛利=营业收入-营业成本 毛利率=毛利/营业收入*100% 9、根据《职工食堂就餐管理办法》之规定，要求职工食堂毛利率控制在3%-5%之间，盈利部分可作为员工食堂的设备设施改造和员工生活的改善。 10、实例分析： 月末充值400人*100元计40000元，月中充值1000元，部分员工现金充值1000元；本月营业成本35000元，月末汇总收入41000元。 （1）、 借：营业费用（或“营业成本”） 41000 现金 1000 贷：其他应收款——员工工作餐 42000 （2）、 借：应付福利费——食堂 35000 贷：原材料——职工食堂 35000 （3）、 借：其他应收款——员工工作餐 41000 贷：应付福利费——食堂 41000 （4）、月末调整“其他应收款”余额：42000-41000=1000元 借： 其他应收款——员工工作餐 1000 贷：营业费用（或“营业成本”） 1000 （5）、毛利=41000-35000=6000 毛利率=6000/41000=14.63% （6）、本月“应付福利费——食堂”科目的贷方余额6000元，既为职工食堂赢利部分。 11、说明： （1）、本程序中是假设员工充值部分当月全部消费完为前提。 （2）、职工食堂核算没有使用“营业收入”、“本年利润”科目，而是直接通过“应付福利费”进行核算。 （3）、本核算程序可在实际工作中根据需要进行更改和调整。 关于职工食堂费用核算以前对这个问题没有静下心来仔细思考过。这几天看到论坛上axy820《 食堂费用记入哪个科目》的帖子后，发现观点很多，有的认为记入管理费用，有的认为应付福利费。具体应放在哪个科目核算？我原来的观点是记入应付福利费，但也无法说清核算的依据是什么。针对这个问题我查找了一些资料，认为要具体说明这个问题，应从税法和会计制度上确定依据。（从当前适用的税法和企业会计制度的角度分析）( q) \; ~$ k$ R+ `对这个问题我认为要从二个方面进行分析，一是单纯分析食堂费用如何核算，不考虑企业对职工就餐是否收取费用。二是免费或有偿提供就餐的情况。其中第一个方面是决定第二个方面的基础。) v( z; ^$ a0 ^ J( N% ]( A一方面：. j; X3 j( m6 ^4 Y7 w我们先来确定企业会计制度是如何规定的，根据企业会计制度的会计科目使用说明：支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等在应付福利费的借方反映。8 W% `( _( m) a! t- w) x+ z按此说明很难说清食堂费用是否应在此科目核算。本人又查找一些资料，对职