审计业务环的划分.ppt

审计业务循环的划分 第十一章 销售与收款循环审计 一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户一、销售与收款循环的内部控制 适当的职责分离 正确的授权审批 凭证的预先编号 内部核查程序 二、控制测试 询问、观察、检查凭证、重新计算等 第三节 销售与收款循环的交易类别测试 销售的交易类别测试 测试登记入账的销售业务是否真实（真实性） 测试已发生的销售业务是否均已登记入账（完整性） 测试已登记入账的销货业务估价是否准确 测试已登记入账的销货业务的分类是否正确 测试销货业务的入账是否及时 测试销货业务是否已正确地记入明细账并正确汇总 收款的交易类别测试 一、审计目标 1．确定主营业务收入的记录是否发生，且与被审计单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。 二、主营业务收入的实质性测试程序 1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账 和总账、报表的余额核对相符。 2．分析性复核 ◆本年度与上年度的主营业务收入进行比较； ◆本年度各月各种主营业务收入进行比较；◆计算本年度重要产品的毛利率，并与上年度数据和同行业数据进