审计学第章内部控制系统及其评审.ppt

第7章 内控系统及其评审 　重点内容： 1.内部控制要素 2.理解有关控制测试的概念 第一节 内部控制系统 　 可从以下几方面理解内部控制的定义 1.内控的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效率和效果；（3）在所有经营活动中遵守法律法规。 2.设计和实施内部控制 的责任主体是治理层、管理层和其他人员。 3.实现内部 控制目标的手段是设计和执行控制 政策及程序。 股东会 公司治理层次 （corporate governance） （二）、内部控制系统的定义（P132）二、内部控制的几个发展阶段 第一阶段：内部牵制论（20世纪初~40年代前）职务分离，职责分工，零散的措施。（内部牵制的四种形式） 第二阶段：内部控制论（20世纪40年代~70年代）针对一定的经营目标设置控制点：如授权审批 第三阶段：内部控制结构论（20世纪80年代~90年代），不仅在控制程序，还重视控制环境 第四阶段：内部控制框架论（20世纪90年代后），注重风险评估、信息与沟通（如将对“管理”的理解不再是管住人，而是调动人的积极性。 第五阶段：内控整合阶段-风险管理阶段（2004以后）在公司治理的推动下，由外部评估转为自我评估，以提出最佳改进措施。 “科索”（COSO）委员会提出的内部控制五要素框架 四、内控的具体内容 五、内控制度的要素（五要素） 1. 控制环境---提供企业纪律与