应收账款计讲义PPT.ppt

应收账款审计 应收账款简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 应收账款审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 应收账款简介 适用准则：《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 2、持有至到期投资； 3、贷款和应收款项； 4、可供出售金融资产。 应收账款简介 减值： 对单项金额重大的金融资产应当单独进行减值侧试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失、计入当期损益。 对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在其有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 审计工作底稿-应收账款 进一步审计程序表 “应收账款” 调整分录汇总 应收账款明细余额表（未审数） 应收账款明细余额表（审定数） “应收账款” 余额及发生额分析 应收账款 货款回笼分析 “应收账款” 账龄总体合理性分析 “应收账款” 函询结果汇总比较情况表 询证函 发函清单 审计工作底稿-应收账款 “应收账款” 函证地址核对记录 “应收账款” 函证结果调节表