【人大《会计学》】第5章金融资产解读.ppt

* Renmin University of China Continued 2、资产负债表日的核算。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，同时，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 【例5-10】沿用【例5-8】。2×10年6月30日，B公司股票的市价为每股15元；2×10年12月31日，B公司股票的市价为每股16元。 红星公司账务处理如下： 2×10年6月30日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 60 000贷：资本公积——其他资本公积60 000 2×10年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000贷：资本公积——其他资本公积200 000 * Renmin University of China Continued 3、可供出售金融资产出售的核算。企业出售可供出售金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记“可供出售金融资产——成本、应计利息、利息调整”科目，借记或贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，差额贷记或借记 “投资收益”科目。同时，将金融资产重分类时确认的资本公积以及可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积转出，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 * Renm