税务会计期考试计算及会计处理题复习资料.docVIP

《税务会计》期末考试计算及会计处理题复习范围： 1、2007年2月，兴隆外贸公司从某日用化妆品公司购进出口用护发品1500箱，取得的增值税专用发票注明的价款为150万元，进项税额为25﹒5万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱160美元(当日汇率为l美元＝7.85元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%，兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口，并按销售额1%比例直接提取手续费。 [要求]请编制委托方兴隆外贸公司的会计分录。 1、①购进出口商品时： 借：库存商品??? 1500000 ??? 应交税费—应交增值税（进项税额）??? 255000 ??? 贷：银行存款??????? 1755000 ②发出委托代销品时 ?借：发出商品——委托出口商品??? 1500000 ??? 贷：库存商品??? 1500000 ?? ③ 收到代销单时 ??? 借：应收账款??? 1884000 ??? 贷：主营业务收入??? 1884000 ??? ④收到蓝天外贸公司交来的货款时 ??? 借：银行存款???1865160 ??????? 销售费用??? 18840 ??? 贷：应收账款??????? 1884000 ?? ⑤ 结转委托出口商品成本 ??? 借：主营业务成本??? 1500000 ????? 贷：发出商品——委托出口商品??? 1500000 ??? 申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的会计分录如下： ??? 本环节应退增值税额＝1500000×9％=135000(元) ??? 不予抵扣的增值税额＝1500000×8％=120000(元) ??? 本环节应退消费税额＝1500000×8％=120000(元) ??? 应退的增值税会计处理 ??? 借：应收出口退税?????????????????135000 ????? 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)??? 135000 收到退税款时： 借：银行存款???? 135000 ?贷：应收出口退税????????????? 135000 ??? 进项税额转出时 ??? 借：主营业务成本????? 120000 ????? 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)??? 120000 ??? 应退的消费税的会计处理： ??? 借：应收出口退税——消费税??? 120000 ????? 贷：主营业务成本??? 120000 ??? 收到消费税退税款时 ??? 借：银行存款??? 120000 ????? 贷：应收出口退税——消费税??? 120000 2、某空调器厂某月发生如下经济业务： （1）销售空调1500台，取得含税销售收入3861000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行； （2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计800000元，税金合计136000，款项均已支付，材料均已验收入库； （3）上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计7722元。 （4）企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2800元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价；（假定空调行业利润率为10%） （5）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为8000元，该材料适用17%增值税税率； （6）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为182800元。 要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。 ①每笔经济业务的会计分录： （1）借：银行存款????????????????????????? 3911000 ???????? 贷：主营业务收入?????????????????? 3300000 ???????????? 其他业务收入?????????????????? 42735 ???????? 应交税费——应交增值税（销项税额）??? 568265 （2）借：原材料?????????????????????????????? 800000 ???????? 应交税费——应交增值税（进项税额）???136000 ??????? 贷：银行存款?????????????????????????? 936000 （3）借：银行存款?????????????????（红字）7722 ?????? 贷：主营业务收入??????????????? （红字）6600 ????????? 应交税费——应交增值税（销项税额）?（红字）1122 （4）借：管理费用????????????????????????? 720