高级财务会计网上作业01任务y答案.docVIP

1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 　 资本公积 500 150 　 盈余公积 200 100 　 未分配利润 300 250 　 净资产合计 2600 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数借方 贷方 货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计窗体底端(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960 贷：银行存款960 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ②抵销分录 借：固定资产 100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润 250商誉80 贷：长期股权投资 960少数股东权益 220 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数借方 贷方 货币资金 1280－960=320 40 360360 200 360 560560 320 400 720720 O+960=960 　 960 　 9601800 600 2400 (1)100 　 250080 　 80 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480480 20 10 3030 600 290 890890 1000 400 1600 500 2100 (1)500 　 1600500 150 650 (1)150 　 500200 1OO 300 (1)1OO 　 200300 250 550 (1)250 　 300220 2202600 1OOO 3600 1000 2201400 5000 1008 220 4212 　 A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 A公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000贷：股本600资本公积――股本溢价 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 l200贷：盈余公积 400未分配利润 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷：长期股权投资 2000 3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 （