新基础会学帐户与复式记帐.ppt

第二章 帐户与复式记帐 [内容提示] 本章主要阐述了会计恒等式；会计科目的概念和级次；账户的概念和结构；复式记账的基本原理；借贷记账法下的记账符号、帐户结构、记账规则及试算平衡；总分类账户及明细分类账户的平行登记等。 第一节 会计恒等式 第二节 设置帐户 第三节 复式记帐法 第四节 总分类帐和明细分类帐 第一节 会计恒等式 一、资产与权益的关系 二、经济活动与会计恒等式 三、会计恒等式的变形及其意义 一、资产与权益的关系 会计恒等式是依据企业的资产及其相应的来源形成的一种关系表达式。 资产=权益 资产=负债+所有者权益 前一个等式是基础会计教学使用的。 后一个等式为标准会计恒等式，适合于会计理论和实践的研究和应用。 三、会计恒等式的变形及意义 变形一： 所有者权益=资产-负债 意义： （1）所有者权益为剩余权益 （2）体现了债权优先的原则 变形二：（扩展式会计恒等式） 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 意义： （1）揭示了六大会计要素及其关系 （2）反映了涉及损益情况下的平衡 第二节 设置帐户 一、会计科目 二、会计账户及其结构 三、损益类账户 一、会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类形成的项目。它是设置账户、处理账务的依据。 设立会计科目的意义：对经济业务进行分类核算，提供分类、系统、综合的会计信息。 根据分类的详细程度不同，会计科目的级次可分为总分类科目和明细分类科目两类。 1．一级会计科目的设置 一级会计科目，又称总分类科目。是对会计要素进行总括分类的科目（比较概括），前面所列表中科目均属一级科目。 （三）设置会计科目的原则 1.必须结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。 2.既要满足对外报告的要求，又要符合内部经营管理的需要。 3.既要适应业务发展的需要，又要保持相对稳定。 4.做到统一性与灵活性相结合。 5.账户名称要简明、适用，并要分类、编号。 二、会计帐户及其结构 （一）账户的定义 账户是依据会计科目设置的，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。每一个账户反映特定的经济内容，各个账户之间既有严格的界限，又有科学的联系，它们相互配合提供完整、系统的会计信息。 账户与会计科目是两个既有区别，又相互联系的概念。 联系：会计科目是设置账户的依据；会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。 区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 资产性质帐户的特点： 1.借方记增加，贷方记减少； 2.期初余额在借方； 3.期末结出本期借方发生额和本期贷方发生额； 4.期末计算出期末余额，登记在借方。 期末余额计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额 -本期贷方发生额 权益性质帐户的特点： 1.借方记减少，贷方记减增加； 2.期初余额在贷方； 3.期末结出本期借方发生额和本期贷方发生额； 4.期末计算出期末余额，登记在贷方。 期末余额计算公式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额 -本期借方发生额 总结：资产性质帐户与权益性质帐户之所以做出如此相反的规定，其原因在于资产和权益是同一事物的两个方面，两者反映的是同一内容，但侧重点不同，资产强调的占用，权益强调的是来源，两者之间永远保持平衡关系。 这一规定导致如下效果： 1.全部帐户的借方发生额合计数=全部帐户的贷方发生额合计数 2.全部帐户的借方余额合计数=全部帐户的贷方余额合计数 依据这些平衡关系，人们找到通过试算平衡来检查帐簿记录是否正确的方法。 第三节 复式记帐法 一、记账方法的演进 二、借贷记帐法 三、账户对应关系与会计分录 四、借贷记帐法的试算平衡 一、记帐方法的演进 记帐方法是指对客观发生的会计事项在有关帐户（或帐簿）中进行记录时所采用的方法。记帐方法一般有记帐符号、所记帐户、记帐规则、过帐、结帐和试算平衡等内容所构成。 从历史看，记帐方法经历了从单式记帐法到复式记帐法的发展过程。 （一）单式记帐法 单式记帐法是指对发生的会计事项只在某一帐户做出单方面记录的一种记帐方法。 单式记帐法的基本特征： 1.会计反映不完整，只侧