《中级财务会计》第2-1章货币资金汇编.ppt

六、银行存款及其他货币资金 8.信用卡 ——商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 9.信用证 ——国际结算的一种主要方式。 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 六、银行存款及其他货币资金 银行结算方式的归纳 同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 见票即付：支票、银行汇票、银行本票 种类 范围 申请人 种类 办理 条件 金额起点 期限规定 转让规定 挂失规定 账户使用 支票 同一票据交换区域 付款人 普通；现金；转帐； 开支票户 无 10天 现金支票不可转让 现金支票不可挂失 银行存款 银行本票 同一票据交换区域 付款人 现金与转帐； 定额与不定额 交足资金 无 2个月 现金本票不可转让 现金本票不可挂失 其他货币资金 银行汇票 共有 付款人 现金与转帐； 定额与不定额 交足资金 无 1个月 现金汇票不可转让 现金汇票不可挂失 其他货币资金 商业汇票 共有 付款或收款人 商业承兑与银行承兑汇票；带息与不带息 延期的商品交易 500万以内 6个月提示10天 记名，允许背书转让、贴现 已承兑的可挂失 应收票据；应付票据 汇兑 共有 付款人 信汇与电汇 交足资金 无 2个月 不转让 不挂失 银行存款 托收承付 异地 收款人 邮寄与电报 有合同的商品交易 1万书店1千 验单3；验货10天 不转让 应收账款；应付账款 委托收款 共有 收款人 邮寄与电报 债务证明 无 付款期3天 不转让 应收应付账款 信用卡 共有 付款人 单位与个人卡；金卡与普通卡 担保 10万内/笔 透支最长60天 不转让 可挂失 其他货币资金 信用证 国际结算 付款人 国际贸易合同 不转让 其他货币资金 七、银行存款的账务处理 经济交易 与事项 账务处理方法 收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目 付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等 贷：银行存款 八、银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因： 错账 企业已经入账，银行尚未入账 未达账项 银行已经入账，企业尚未入账 企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付 由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。 银行存款余额调节表年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企业已收，银行未收 ＋银行已收，企业未收 －企业已付，银行未付 － 银行已付，企业未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 举例：编制银行存款余额调节表 新华公司2014年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票 1920元，银行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账； （4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付 款通知，没有入账。 银行存款余额调节表年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 36020 企业银行存款日记账余额 32540 ＋企收，银未收 ＋银收，企未收 －企付，银未付 － 银付，企未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 1920 440 5200 240 37500 37500 注意 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时 为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编 制会计分录、调整账户记录。 即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。 九、其他货币资金 概念 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金也是企业支付的手段之一。 内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 九、其他货币资金 （一）账户的设置 总账： “其他货币资金” 按种类设明细账 外