第四章金融资产——持有至到期投资幻灯片.pptVIP

第四章 金融资产 第三节 持有至到期投资 债券的发行 面值发行 发行价=面值 溢价发行 发行价面值 折价发行 发行价面值 注意：溢价和折价都是对未来利息的调整 债券的付息方式 分期付息：按约定的付息期计算应得利息，计入“应收利息”账户。 到期一次付息：期末计算当期应得利息，计入“持有至到期投资——应计利息”账户。 账户设置： “持有至到期投资”——总账账户 “持有至到期投资——成本”——明细账户（反映取得的持有至到期投资的面值） “持有至到期投资——利息调整”——明细账户（反映债券购入时所发生的溢价、折价） “持有至到期投资——应计利息”——明细账户（反映到期一次付息债券计算出的应得利息） 核算思路： （1）取得持有至到期投资时 支付的款项 债券的面值 持有至到期投资（成本） 包含的利息 差额 持有至到期投资（应计利息） 应收利息 持有至到期投资（利息调整） 支付的交易费用呢？ Ex1. 甲公司于2009年1月1日购入C公司当日发行的两年期债券作为持有至到期投资，面值30万元，票面利率4%，企业以305742元购入（已含手续费200元）。实际利率3%。债券按年付息，最后一次利息随本金一起支付。 贷：银行存款 305742 借：持有至到期投资——利息调整 5742 借：持有至到期投资——成本 300000 若债券为C公司2008年1月日