《金融企业计3》.pptVIP

3.1 存款业务概述 3.1.1存款的含义存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位和政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。存款是商业银行重要的业务。 3.1.2存款的种类 存款对象：单位银行结算账户个人银行结算账户 基本存款账户基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户。临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。存款币种：人民币外币 按存款期限分类：活期存款定期存款 按资金性质分类：财政性存款（不计息）一般性存款 3.1.3单位存款管理的基本规定 1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理 3.1.4 存款业务的科目设置 1）吸收存款。负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。分别“本金”、“利息调整”进行明细核算。 2）利息支出。损益类科目，核算银行发生的利息支出。按利息支出项目进行明细核算。 3）应付利息。负债类科目，核算银行按照合同约定应支付的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。 3.2 单位存款业务的核算 3.2.1现金存取款的核算 1）存入现金 单位存入现金时，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行经办员借：库存现金贷：吸收存款——××收款单位户 2）支取现金 单位支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交银行经办员借：吸收存款——××取款单位户贷：库存现金 例. 5月3日，华丽商厦将销售收入现金50000元，存入银行，作出会计分录。 会计分录如下：借：库存现金50000贷：吸收存款—华丽商厦户 50000例. 5月5日，永华商场开出现金支票，来行支取现金1000元备用，作出会计分录。 会计分录如下： 借：吸收存款——永华商场户1000贷：库存现金1000 3.2.2单位存款户的对账 如果对账有不符，应及时查找未达账项的原因 3.2.3单位活期存款利息的核算利息=本金×存期×利率本金 × 存期为“计息积数”利息=计息积数×月利率÷30单位活期存款按季结息，结息日为季度末月20日，利息21日入账：借：利息支出——活期存款利息支出户贷：吸收存款——××单位存款户 计息方法包括：余额表计息法、分户账账页计息法 单位活期存款的存期：按实际天数计算 利息=计息积数×日利率 计息积数=计息期内每日存款余额之和 表中，甲公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数＝至上月底未计息积数＋3月1—20日累计计息积数＋应加积数－应减积数 ＝5 361 000＋10 768 000＋0－182 000 ＝15 947 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本月1—20日累计计息积数 ＝16 212 000－10 768 000 ＝5 444 000（元） 3月20日计算利息数＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30） ＝15 947 000×（0.3‰÷30） ＝159.47（元） 3月21日编制“利息清单”，办理利息转账，其会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息户159.47 贷：吸收存款——活期存款——甲公司户 159.47 2）乙种（分户）账计息法 —适用于存款余额变动不多的存款账户利用账页计算计息积数的，采用带积数的计息式账页。 〖例〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2009年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。 3.2.4单位定期存款的核算 1）存入借：吸收存款—××存款单位户贷：吸收存款—××单位定期存款户 2）转存可以约定只转存本金，利息计入活期存款户；也可以转存本息借：应付利息——应付单位定期存款利息户贷：吸收存款——××单位存款户