中级财务会第三次讨论.pptVIP

演讲：陈梦丹 PPT：赵予倩 组员：黄晓辉 陈梦丹 潘珍珠 林欣劳梦佳 魏佩莹 缪豪杰 陆通 赵予倩1、永江股份有限公司在2013年发生如下经济业务：（1）永江股份有限公司于2013年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2013年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有限公司于2013年4月10日收到应得现金股利。2013年6月30日该批股票的市价为44万元。2013年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。（2）永江股份有限公司于2013年8月1日从证券市场上购入B公司2013年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104000元，另支付相关税费2000元。由于B公司资金周转出现困难，2013年上半年利息于2013年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2013年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。【要求】（1）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。（2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。（金额单位用万元表示）（3） 说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目 （1）2013年3月10日 借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 50投资收益1贷：银行存款51 3月20日 借：应收股利5贷：投资收益5 4月1日 借：银行存款5贷：应收股利5 6月30日 借：公允价值变动损益6 贷：交易性金融资产-公允价值变动6 8月10日 借：银行存款28公允价值变动6 贷：交易性金融资产-b公司（成本）25交易性金融资产-b公司（公允价值变动）6投资收益3 （2）8月1号购入B公司债券 借：交易性金融资产—B公司（成本） 10投资收益0.3应收利息0.3贷：银行存款10.6 7月1号应支付股利 借：应收股利0.3 贷：投资收益0.3 8月5号支付股利 借：银行存款0.3 贷：应收股利0.3 8月20号转让B公司债券 借;银行存款1.04 贷：交易性金融资产—B公司（成本）10投资收益0.4 （3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目 交易性金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。2、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券五年期、票面利率5%、每年1月5日支付上年度利息，到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司将该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2012年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的价值变动）。2013年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。【要求】编制A公司自2012年1月1日至2013年1月2日上述有关业务的会计分录。 【要求】编制A公司从2012年1月1日至2014年1月20日上述有关业务的会计分录，并说明在财务报告中如何报告“可供出售金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。（金额单位用万元表示） 3．A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面利率5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次支付利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2012年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2013年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2014年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995元存入银行。 A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产-B公司（