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第七章 会计账簿账簿的意义和种类账簿的设置与登记对账与结账账簿记账规则 教学目的与教学要求 本章阐述各种账簿的设置和登记。学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用。熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账薄的各种规则，包括错账更正的规则。通过本章的学习，要能较熟练地登记账簿，利用账簿。教学重点 1、 账簿的种类 2、日记账和分类账的设置和登记 3、 更正错账的方法教学内容第一节 账簿的意义和种类第二节 账簿的设置与登记第三节 对账与结账第四节 账簿记账规则作业题案例题 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿概念：按照会计科目开设账户,由专门格式的账页构成，用来序 时和分类登记经济业务的簿籍。 二、意义：1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。2、账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。3、账簿是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据。 三、账簿的分类 账簿的分类 账簿的分类 第二节 账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 （一）普通日记账（分录簿） （二）特种日记账: 1、现金日记账 格式: 收入、付出、结存三栏式 登记依据：现金收付、款凭证、银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日清月结2、银行存款日记账 格式：收入、付出、结存三栏式 登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对帐单核对 二、分类账的设置与登记 （一）总账: 设置依据: 一级科目 登记依据：记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表（逐笔登记或汇总登记） 登记人员：会计人员 格式：借贷余三栏式 （二）明细账 设置依据：二级科目或明细科目 登记人员：会计人员 登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记帐凭证格式各自的适用范围 1、三栏式结算类、资金类帐户 2、数量金额式财产物资类帐户 3、多栏式成本计算类、费用类 第三节 对账与结帐 一、对账： 1 概念：对账簿记录进行核对的 工作。 二、结账 1、概念：定期对账簿记录进行的结束工作。 2、结账工作的主要内容： （1）将全部的经济业务登记入账。 （2）结记各个账户的本期发生额和期末余额。 （3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额 3、结帐工作进行的时间：月末、年末 4、结帐的操作方法：划红线月结：单红线年结：双红线 第四节 记账规则 一、账簿的启用规则启用新账：封面内容账簿交接 二、登记的一般规则（一）平行登记：根据记账凭证将有关经济业务记入总分类账簿的同时，记入所属的明细分类账的方法。要点：依据相同、方向一致、金额相等。（二）更正错账的方法 1、划线更正法 适用范围：帐簿记录中数字或文字错误。 更正方法：将8 700误记为7 800 （二）红字更正法 适用范围及操作 1、记帐凭证应借、应贷科目错误 例 某车间生产A产品领用原材料3 000元。借：制造费用3 000贷：原材料3 000 更正：借：制造费用3 000贷：原材料3 000借：生产成本 3 000贷：原材料3 000 2、记帐凭证应借、应贷科目正确，但实填金额大于应填金额 例、用银行存款偿还前欠货款4 500元借：应付帐款5 400贷：银行存款5 400 更正：借：应付帐款900贷：银行存款900 （三）补充登记法 适用范围：记帐凭证应借、应贷科目正确，但实填金额小于应填金额 操作： 例：购买办公用品500元，用现金支付借：管理费用50贷：现金50 更正，借：管理费用450贷：现金450 练习题 一、单项选择题： 1、从银行提取现金时，登记现金日记账的依据是( 4 ) 。（1）现金收款凭证（2）现金付款凭证（3）银行存款收款凭证（4）银行存款 付款凭证 2、活页式和卡片式账簿主要适用于（ 4 ）。（1）特种日记账 （2）普通日记账（3）总分类账（4）明细分类账 3、日记帐和总帐外表形式一般采用（2 ）。（1）卡片式（2） 订本式（3）三栏式（4）数量金额式 4、生产成本明细帐应该采用 ( 2 ) 。（1） 三栏式（2）多栏式（3）数量金额式 （4）任意格式 5、现金和银行存款日记账，根据有关凭证（ 3 ）。（1）逐日汇总登记 （2）定期汇总登记（3）逐日逐笔登记 （4）一次汇总登记 6、固定资产明细账一般采用（ 2 ）形式。 （1）订本式账簿 （2）卡片式账簿 （3）活页式账簿 （4）多栏式明细分类账簿 7、如记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入账，对此应采用（ 3