10第十章会计档案..docVIP

第十章：会计档案 第一节：会计档案概述 会计档案的概念：是指会计凭证、会计账簿和财务报表及其会计资料等会计核算的专业 材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》规定，财政部、国家档案局联合发布了《会计档案管理办法》。1991年1月1日实施。《会计基础工作规范》45条有规定。 会计档案的内容： ①会计凭证类：1自制原始凭证，2外来原始凭证、3原始凭证汇总、4记账凭证、 5汇总记账凭证及其他会计凭证。 ②会计账簿类：1总分类账、2各明细分类账、3现金日记账、4银行存款日记账、 5固定资产卡片、6辅助账簿及其会计账簿等 ③财务报告类：1资产负债表、2利润表、3现金流量表、4所有者权益变动表及会计报 表附注等 ④其他会计资料类：1银行存款余额调节表、2银行对账单、3其他应当保存的会计核算 专业资料，4会计档案移交清册、5会计答案干保管清册、 6会计档案销毁清册等。 第二节：会计档案的整理和装订 会计档案的整理立卷：采用“三统一”办法（会计机构整理） ①分类标准统一：将财务会计资料分成 一类账簿，二类凭证，三类报表，四类文字资料及其他。 ②档案形成统一：案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一。 ③管理要求统一：建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录，会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。 会计档案的装订 ①会计凭证的装订：一般每月装订一次，每本凭证封面填写好凭证种类、起止编号、凭证张数、会计主管人眼和装订人员签章，讲装订好的凭证在封面上编号，按编号顺序按年分月妥善保管归档。 ②会计账簿的装订：各种会计账簿年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。 ③财务报表的装订：财务报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册，谨慎丢失。 第三节：会计档案的保管 保管要求：当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计档案部门保管 一年，期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。 移交本单位档案机构的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 会计档案的保管要求： ①会计档案室应选择干燥防水的地方，远离易燃品对方地。 ②采用透明塑料膜作防尘罩，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞。 ③会计档案室内应经常保持情节卫生，以防虫蛀。 ④会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅的地方，以便查阅； ⑤设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案节约登记簿，严防损坏、散失和泄密； ⑥会计电算化档案保管要注意放到、防病毒、防磁化等安全措施。 会计档案保管的期限 分为：永久、定期两类；（从会计年度终了后的第一天算起） ①永久：不可以销毁的 ②定期：3年、5年、10年、15年、25年 具体为： 永久保存的：①会计档案保管清册、 ②会计档案销毁清册以及 年度财务报表、 ③财政总预算、 ④行政单位和事业单位决算、 ⑤税收年报 25年：①现金和银行存款日记账、 ②税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账 15年：①会计凭证类、 ②总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账）、 ③会计移交清册、 ④行政单位和事业单位的各种会计凭证、 ⑤各种完税凭证和缴退库凭证、 ⑥财政总预算拨款凭证及其他会计凭证、 ⑦农牧业税结算凭证会计移交 10年：①国家金库编送的各种报表及 缴库退库凭证 ②各收入机关编送的报表 ③行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨款贷款年报 ④税收会计报表（包括票证报表） 5年：①固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年 ②银行余额调节表 ③银行对账单 ④财政总预算会计月、季度报表 ⑤行政单位和事业单位会计月度、季度报表 3年：①月度、季度财务报表 ②财务总预算会计旬报 注：各单位会计档案的具体名称如有同该表中所列档案名称部相符的，可以比照类似档案的保管期限办理 第四节：会计档案的借阅和复制 会计档案的借阅： ①会计档案不得借出，如有特殊要求，经“本单位负责人”批