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一.货币资金的核算 1.现金的总分类核算: ①提现、存现 A.提现: 借:库存现金 贷:银行存款 B.存现: 借:银行存款 贷:库存现金 ②结算起点以下的业务 A.购买原材料 借:原材料 应交税费——增(进) 贷:库存现金 B.销售产品 借:库存现金 贷:主营业务收入 应交税费——增(销) ③差旅费的预借和报销 A.预借 借:其他应收款——备用金(XX) 贷:库存现金 B.报销 a.实报预借 借:管理费用 贷:其他应收款——备用金(XX) 库存现金 b.实报预借 借:管理费用 库存现金 贷: 其他应收款——备用金(XX) ④以库存现金发放工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 2.现金清查的核算 ①长款(库存现金大于账面值) A.发现溢余时: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B.查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款——应付现金溢余款(XX个人) 营业外收入——现金溢余 C.支付现金溢余款时: 借:其他应付款——应付现金溢余款(XX个人) 贷:库存现金 ②短款(库存现金小于账面值) A.发现短缺时: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 B.查明原因后作如下处理: 借:其他应收款——应收现金短缺款(XX个人) 管理费用——现金短缺 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 C.收到赔款时: 借:库存现金 贷:其他应收款——应收现金短缺款(XX个人)3.银行存款的核算 ①9种结算方式及其要点：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、异地托收承付、委托收款、信用卡、信用证 ②注意对应会计科目： A.银行存款:在签出支票交给收款人时、委托开户银行办理好汇兑手续时 B.应收票据、应付票据：商业汇票 C.应收账款:异地托收承付、委托收款在办理托收时、收到收款通知后再转入银行存款 D.其他货币资金：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款和存出投资款 a.申请办理时 借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款 b.采购支付款项时 借:原材料 应交税费——增(进) 贷:其他货币资金——银行汇票 c.多余转回时 借:银行存款 贷:其他货币资金——银行汇票 二.应收及预付款项的核算 1.应收账款的核算 商业折扣:标价打折,按净额确认收入和应收账款 现金折扣:债务折扣,应收、实收之差 计“财务费用” 采用 总价法 核算 ①确认销售收入 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——增(销) ②客户享受了现金折扣的收款 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 注:折扣额 可分为 含税折扣额、不含税折扣额 2.坏账准备的核算(应收账款 余额百分比法) 公式: 年末余额×比例-贷余(或 +借余)=年末应提 ①提取坏账准备金时 年末应提 0时 年末应提 0时 借:资产减值损失 借:坏账准备 贷:坏账准备 贷:资产减值损失 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 确认时 收回时 借:应收账款 借:银行存款 贷:坏账准备 贷:应收账款 3.预付账款的核算 ①预付货款时 借:预付账款 贷:银行存款 ②验收入库时,据发票 借:原材料 应交税费——增(进) 贷:预付账款 ③补付货款、收到多预付款 A.补付货款时 借:预付账款 贷:银行存款 B.收到多预付款时 借:银行存款 贷:预付账款 4.其他应收款的核算(职工赔款,保险赔款,罚款,存出保证金,备用金,垫付款 等) ①备用金的核算 A.定额制 a.拨付 借:其他应收款——备用金(XX) 贷:库存现金 b.报销 借:制造费用 贷:库存现金 B.非定额制