3.外币会计幻灯片.ppt

* 五、特殊问题 长期借款1000万美元，系2005年10月借入的外币一般借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2007年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款800万美元，预计将于2007年12月完工。 2007年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=8.24人民币元。 (2)4月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=8.25人民币元。 * 五、特殊问题 (3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用100万美元。当日市场汇率为1美元=8.25人民币元。 (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为1美元=8.26人民币元。 (5)6月30日，计提外币一般借款利息。假定外币一般借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=8.27人民币元。 要求: (1)编制2007年第2季度外币业务的会计分录。 (2)计算2007年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑损益。 (3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。 * 五、特殊问题 （1）编制2007年第二季度外币业务的会计分录 ①4月1日 借：在建工程 824 贷：银行存款—美元户 （$100） 824 ②4月20日 借：银行存款—人民币户 410 （50×8.2） 财务费用—汇兑差额 2.5 贷：银行存款—美元户（$50） 412.5 ③5月1日 借：在建工程 825 贷：银行存款—美元户（$100） 825 * 五、特殊问题 ④5月15日 借：银行存款—美元户（$100） 826 贷：应收账款—美元户 （$100） 826 ⑤6月30日 借：财务费用 4.135 在建工程 119.915 贷：应付利息（$15） 124.05 二季度利息为1000×6%×3/12×8.27，应计入在建工程部分为（800×3/3+100×3/3+100×2/3）×6%×3/12×8.27=119.915（万元） * 五、特殊问题 （2）计算2007年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益 借款费用准则规定 外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。 而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益 记入在建工程的汇兑损益未0 长期借款：1000×(8.27-8.26)=10（万元，贷方） 应付利息：15×(8.27-8.26)=0.15（万元，贷方） * 五、特殊问题 均直接记入当期损益 银行存款账户产生的汇兑损益= (400?100?50?100+100)×8.27?(400×8.26?100×8.24?50×8.25?100×8.25+100×8.26) =2067.5?2068.5= ? 1万元 银行存款账户产生的汇兑损失=1万元 应收账款账户产生的汇兑损益 =(300?100)×8.27?(300×8.26?100×8.26)=2万元 应收账款账户产生的汇兑收益=2万元 * 五、特殊问题 编制与期末汇兑损益相关的会计分录 借：财务费用—汇兑损益 9.15 应收账款 2 贷：银行存款 1 长期借款