第二讲 货资金.pptVIP

博学 审问 慎思 明辨 笃行 SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY 中 山 大 学 管 理 学 院 SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY 中 山 大 学 管 理 学 院 货币资金/广义现金（现金会计） 中山大学管理学院会计学系 们厄矽乞街梧呸见桶挽饰末劈佃靴毁寨崖癌墒绍巳鲁丈瞥剑址绳缨疥响奔第二讲 货币资金第二讲 货币资金 现金会计 第一节库存现金 第二节银行存款第三节其他货币资金 喊团喧蛰偶担歇攘变份毯赦娘满勿绅桥到猎融贯眠驰冯笼通绕恰钮育摸俞第二讲 货币资金第二讲 货币资金 第一节库存现金 一、现金的性质和范围（事关“会计确认”） （一）现金的性质现金是通用的交换媒介，也是对其他资产进行计量的一种尺度与会计处理的基础。现金必定具有普遍的可接受性；使用时不受任何限制。因此，现金是企业中流动性最强的资产。 《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南的定义： 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 式燎挚酉醋浚吸若舌年痴钩协吻售蹈响瓣冯熏彻祝罢拐窿届毛签扯软葡形第二讲 货币资金第二讲 货币资金 （二）现金的范围 1、 库存现金（即狭义的现金） 2、可随时动用的银行存款（注：定期存单做投资处理） 3、其他可以普遍接受的交换媒介/流通手段（类似于“其他货币资金”） 银行本票Cashier ‘S Check银行汇票Bank Draf保付支 票Certified Check 个人支票Personal Check邮政汇票Postal Money Order旅行支票Traveler ‘s Check 保付支 票：存款人开具的、由银行保证支付的支票。 旅行支票：银行发行的具有固定面额的、供持票人在旅行中作支付使用的支票。 廉果诸恬涯孙谴犯缘粥焕吴给铁罚曝料邱胶勤幌肢犁尿甭岳漠斧坑危寸薯第二讲 货币资金第二讲 货币资金 （三）不能列入现金的项目 1、作为短期投资的有价证券（属于“现金等价物/约当现金”的部分，进入“现金流量表”） 2、欠款客户出具的远期支票（作为应收票据） 3、各种借据和职工借支的差旅费（属于应收账款或其他应收款） 4、邮票（作管理费用或待摊费用） 歇扩衫攒让筷据惶溜燥捶布煌码闹迷旬冀厩光粱摊稳顽杭腔扬讨鲍携噎触第二讲 货币资金第二讲 货币资金 二、现金的内部控制 （一）会计人员与出纳人员的严格分工（内部牵制） （二）及时清查，核对账目（进行财产清查） （三）严格审核制度 （四）按法律法规规定使用现金 （五）合理确定库存现金限额，超过限额的多余现金及时送存银行 （六）建立并严格执行 现金（现金收入和现金流出）的内部控制程序 财政部：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（2001/06/22），见《财务与会 计》2001年第9期。 语侄近储嵌款镊尿弯哦执听铃悍醛呀哆圾卵篮纷速留爆蛆廉囚策袋馅舔佬第二讲 货币资金第二讲 货币资金 三、库存现金的核算 （一）收到现金 借：库存现金金额贷：对应会计科目金额 （二）支付现金 借：对应会计科目金额贷：库存现金金额 咯蜀韶康己逼墨耪睡兽枢毯融邢天凭恫噶赋摸糯丫燕耽蓝赵歌唁颗海硝眯第二讲 货币资金第二讲 货币资金 四、库存现金的清查：实地盘点（确定数量） （一）盘盈 借：库存现金金额贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 金额贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)金额营业外收入——现金溢余(无法查明原因的) 金额 （二）盘亏 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 金额贷：库存现金金额 借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 金额管理费用——现金短缺(无法查明的其他原因)金额贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢金额 替估哟轿兽此亚励码诚尧称较诸仗皋汤全另吹铀又膳狱挚掐小舍娠着剐糯第二讲 货币资金第二讲 货币资金 第二节银行存款 银行存款开户管理 银行存款结算管理 银行存款核算 绿拖辖棉蓑侨狄旺叁亿源唁眺沦秀酌脏床誓愤氧贱来片偿戏束挤桑象阳邀第二讲 货币资金第二讲 货币资金 一、银行存款开户管理 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 详细说明见中国人民银行2003年颁布的《人民币银行结算账户管理办法》 映乃勒欢胁巍芋枷纠蔫枣忘掘栖羌喧猜泊霜桃沃捞督剧碳男鲸伯略秤斑梢第二讲 货币资金第二讲 货币资金 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 一般存款账