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第三章 商业银行存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第三章 商业银行存款业务的核算 学习目标 通过本章学习，了解商业银行存款业务的意义、银行存款账户的种类和管理；掌握商业银行对各项存款业务的核算程序及处理手续；掌握商业银行存款利息的计算方法和账务处理 学习重点 商业银行存款账户的种类及管理 单位存款业务、储蓄存款业务的处理手续及会计核算 单位活期存款、定期储蓄存款的利息计算方法及账务处理 学习难点 利息的计算 利息费用的确认与核算 第一节 存款业务概述 一、存款的意义和种类 二、银行存款账户的设置形式 三、银行存款账户的管理 四、存款业务核算的要求 一、存款的意义和种类 （一）存款的意义 是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动 是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源，是银行生存和发展的基础 （二）存款的种类 按存款缴存范围分：有财政性存款和一般性存款 按存款产生的来源分：有原始存款和派生存款 存款按对象分：有单位存款和储蓄存款 按存款的期限分：有活期存款和定期存款 存款按计息与否：有计息存款和不计息存款 存款按币种分：有人民币存款和外币存款 二、银行存款账户的设置形式 （一）银行存款账户 是根据确立的会计科目设立，用来办理信贷、结算、现金收付、储蓄业务，监督和反映资金活动的工具 单位的各项经济往来和款项结算都必须通过银行存款账户办理 （二）银行存款账户的种类 单位存款账户 基本存款账户 是存款人办理日常现金收付和转账结算的账户 用于日常经营活动的资金收付、工资、奖金和现金支取 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，是主办账户 一般存款账户 是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算账户 仅供存款人缴存现金和办理转账结算，不能支取现金 二、银行存款账户的设置形式 专用存款账户 是存款人因特定用途需要而开立的存款账户 主要管理基本建设资金、更新改造的资金、特定用途专户管理的资金等 临时存款账户 是因临时经营活动需要和外地临时机构申请开立的账户 可供存款人办理转账结算和办理符合国家现金管理规定的现金收付 个人存款账户 储蓄存款账户 是储户把暂时闲置和结余的货币资金存入银行所开立的账户 按存款币种不同，有人民币和外币储蓄存款 实名制开立 三、银行存款账户的管理 （一）银行存款账户的开户管理 单位存款账户的开立要求 开户手续 提交开户申请书、上级主管部门批准的证明、营业执照、开户许可证以及盖有单位公章及名章的印鉴卡 经办行签署意见，并报请上级银行审查批准；由会计部门办理开户手续，确定科目，编排账号，为存款人开立结算存款账户 登记“开销户登记簿”；发售银行专用空白凭证或发给存折 开户管理 实行开户双向选择：自主选择银行，不得强令，不得指定 实行开户许可证制度：基本存款账户开户时须凭当地人民银行分支机构核发的许可证办理 实行申报制度：存款账户开户、销户情况报人民银行备案 三、银行存款账户的管理 个人存款账户的开立要求 实行实名制，凭个人有效身份证件，由存款人申请，经银行确认后办理 登记“开销户登记簿”；发给存折 三、银行存款账户的管理 （二）账户的使用要求 只办理存款人本身的业务活动，不得出借、出租、转让及利用银行账户从事非法活动 不得将单位款项转入个人银行结算账户 须有足够的资金保证，禁开空头支票、远期支票，不得违反规定支取现金 不得利用开立银行结算账户逃废银行债务，偷逃税款 不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将收入或现金存入单位信用卡账户 正确及时记载账务，重视对账，发现问题及时联系处理 除国家政策规定外，银行不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款 四、存款业务核算的要求 （一）维护存款人的合法权益 坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则 坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密”原则 划分资金性质，银行不垫款 （二）正确使用会计科目和账户 准确设置和使用账户 吸收存款、利息支出、应付利息、应交税费 （三）准确、及时办理存款业务，提高服务质量 简便、及时、方便 按结算原则和账务处理程序处理相关业务 四、存款业务核算的要求 吸收存款 用于核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。属于负债类科目。按存入本金数贷记本科目，按归还金额借记本科目，余额反映在贷方，反映银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额 利息支出 核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付并纳入当期损益利息。属于损益类科目。按计提应付利息数借记本科目，