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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的特点及其组成 包括：现金、银行存款、其他货币资金 二、货币资金收付业务的结算方式 （1）银行汇票（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 〔例1〕商业汇票承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过（ ）。 A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 〔例2〕下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（ ）。 A、商品交易的货款 B、提供劳务的款项 C、因商品交易而产生的劳务供应的款项 D、代销商品的款项 E、赊销商品的款项 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 三、其他货币资金 （一）外埠存款 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用证保证金存款 （五）信用卡存款 （六）存出投资款 注意：备用金和存出保证金不通过本科目 〔例3〕下列项目中，不属于其他货币资金的是（ ）。 A、外埠存款 B、外币存款 C、存出投资款 D、信用卡存款 第二节货币资金业务的会计处理 一、库存现金清查 现金短缺（盘亏）的净损失计入管理费用； 现金溢余（盘盈）计入营业外收入。 二、银行存款 无法收回的银行存款计入营业外支出。 〔例4〕属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（ ）。 A、其他业务收入 B、冲减管理费用 C、营业外收入 D、冲减营业外支出 三、其他货币资金 1、企业取得票据或划出资金时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 2、购货、支付等时 借：存货、管理费用、交易性金融资产等 贷：其他货币资金 第三节 货币资金的管理与控制 一、货币资金的管理与控制原则 1、严格职责分工； 2、实行交易分开； 3、实施内部稽核； 4、实施定期轮岗制度。 二、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 1、现金使用范围：（支付给个人和与个人有关的、小额支付） 2、库存限额： （日常零星开支 　　　　　　　　　３——５天） 3、现金收支的规定 〔例5〕按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以使用现金的有（ ）。 A、王某出差预借差旅费1200元 B、购买办公用品500元 C、购买设备一台，价值10万元 D、李某报销医药费1500元 E、向个人收购农副产品款15000元 （二）银行存款管理制度 1、开户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2、银行结算纪律 （三）货币资金内部控制的规定 1、建立岗位责任制 注意：出纳不得兼任的工作 2、岗位轮换 3、授权审批 4、票据管理 5、预留印鉴管理： 专人保管，严禁一人保管 6、监督检查：掌握内容 (2006)下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ） 　　A、采购人员超过授权限额采购原材料　　B、未经授权的机构或人员直接接触企业资金　　C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章　　D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作　　E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 * 惩晌颇署床寂觅牺盅酷见等沙线税片逢寂坝汇她税语迂错箭渴维酱衙驱尔第二章__货币资金第二章__货币资金 佃己柏辟倾菲曝讯酗尼博犁堂寻傻掳磺腺杂血很稗掉磐始聪蛇溅街栖误置第二章__币资金第二章__