第一章税法概论-1.ppt

第二节 税 法制定与实施 本节主要内容: 一、税法的制定 二、税收的实施 一、税法的制定 （一）我国的税收法律体系构成 各有权机关根据国家立法体制规定，所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。 （二）我国现行税法的制定机关及表现形式 法律----全国人大及常务委员会-----XXX税法 ----人大授权国务院立法------ XXX税暂行条例 法规----国务院------------------XXX税法实施细则 规章----国务院税务主管部门------XXX税暂行条例实施 细则、XX通知、XX试行办法 国务院税务主管部门是指财政部、国家税务总局、海关 在我国税收立法上坚持“统一税法”的原则，因此地方权力机关制定税收地方法规不是无限的，而是严格按照税收法律的授权行事。 （三）我国现行税收立法程序 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 二、税法的实施 税法的实施即税收的执行，它包括税收执法和守法两个方面： 1 要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 2 要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法规。 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握： 1、层次高的法律优于层次低的法律； 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3、国际法优于国内法； 4、实体法从旧、程序法从新。 第三节 我国税收管理体制 本节主要内容: 一、税收管理体制的概念 二、税收立法权的划分 三、税收执法法的划分 四、税务机构设置和税收征管范围的划分 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。 我国税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。 税收管理权限，包括立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目税率的调整权、税收的加征和减免权等。 如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 （一）税务机构设置 1994年实行分税制，设立国家税务局、地方税务局两套税务机构。 国家税务局管理机构下设四级，即国家税务总局；省、市、自治区国家税务局；地、市、州、盟国家税务局；县、市、旗国家税务局。国家税务局系统的税务所（征收处）按经济区划设置，为全国税务局的派出机构。 地方税务局按行政区划设置，名称为××省（自治区、直辖市）和××地（市、州、盟）、××县（市、旗）地方税务局。 二、税务机构设置和税收征范围划分 （二）两套税务管理机构的管理体制 国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批上按照下管一级原则实行垂直领导。 省级地方税务局实行地方人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。根据国务院（1997）34号文件《关于地方税务机构管理体制问题的通知》精神，对地方税务系统实行省级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体制。? （三）税收征收管理范围划分 1、国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税、消费税、车辆购置税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业缴纳的所得税、资源税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。中央税的滞纳金、补税、罚款。 2、地方税务局系统负责征收和管理的项目有： 营业税，城建税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加。地方税的滞纳金、补税、罚款。 （一）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。 （二）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加。