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2011年初级会计职称考试 初级会计实务银行存款及其他货币资金的核算 第一节 银行存款概述 一、银行存款的管理 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。 出纳人员办理银行存款收付业务时，应严格审核有关原始凭证，然后据以编制记账凭证。 二、银行存款账户的开立 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 1．基本存款账户是企业因办理日常转账结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户。 2．一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 它与基本存款账户的区别是：不能办理库存现金支取。 3．专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 4．临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 第二节 银行结算方式 一、银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实