第九章 务报告.ppt

第九章 财务报告 学习要求 本章主要阐述编制财务报告的作用、要求以及基本会计报表的结构原理和内容。通过本章的学习，要求学生明确编制财务报告的作用及编制要求，掌握资产负债表、利润表、现金流量表的结构及基本内容，了解资产负债表、利润表的基本编制方法。目的是使学生能够熟悉财务报告的有关基础知识。 学习内容 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 财务报告的对外提供 第六节 财务报表的分析 第一节 财务报告概述 一、编制财务报告的目的 二、财务报告体系构成 三、会计报表的分类 四、编制会计报表的基本要求 一、编制财务报告的目的 1、财务会计报告的概念 是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等的会计信息文件。 2、编制财务报告的目的 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 二、财务报告体系的构成 三、会计报表的分类 四、会计报表编制的要求 内容完整 数字真实 计算准确 指标可比 编报及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质 1、概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，亦称财务状况表。 2、性质 从性质上讲，资产负债表是一张静态报表，它是以相对静止的方式来反映企业资产、负债和所有者权益的总量及构成。 3、特征：反映账户期末余额。 二、 资产负债表的作用 1、了解企业拥有或控制的资产总额及构成情况。 2、了解企业负债和所有者权益情况。 3、评价企业的偿债能力和筹资能力。 4、分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。 5、预测企业未来的财务发展趋势。 三、资产负债表的结构、内容 （一）资产负债表结构的理论依据 资产=负债+所有者权益 （二）内容 资产——按流动性（或变现能力）大小排列 负债——按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益——按其来源排列 （三）资产负债表的格式 1、账户式 2、报告式 四、资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额”的填列方法 1、根据总账账户的期末余额直接填列—大多数项目 2、根据总账账户期末余额计算填列： 货币资金、存货、未分配利润 3、根据若干明细账账户的期末余额计算填列： 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 4、根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列 长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期待摊费用 5、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 应收账款、存货、长期股权投资、固定资产 、 无形资产、在建工程等 6、根据资产负债表中相关项目金额计算填列 资产总计、负债合计、所有者权益合计等 第三节 利润表 一、利润表的概念和特点 1、概念： 利润表是反映企业在一定时期内（月份、季度或年度）经营成果的财务报表。 2、性质 从性质上来说，损益表属于动态报表。 3、特点：反映账户发生额 二、利润表的作用 1、可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力 2、可据以解释评价和预测企业的偿债能力 3、企业管理人员可据以作出经营决策 4、可据以评价和考核管理人员的绩效 四、利润表的编制 填列依据主要是各损益类科目的本期发生额 1、根据有关账户的发生额填列 2、表外计算后填列 营业收入、营业成本 3、根据表中项目计算后填列 营业利润 利润总额 净利润 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和编制基础 （一）概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和流出情况的报表。在性质上，现金流量表属于动态报表。 （二）现金流量表的编制基础—现金和现金等价物 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 现金等价物： 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 二、现金流量表的作用 1、有利于直接揭示企业当前的偿债能力和