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第一节 材料费用的归集和分配 一.材料收发的核算 实际成本法 和 计划成本法 两种: 实际成本法核算 *实际成本法:在材料收发核算中均按实际成本计价 一般情况下,经营规模比较小.材料品种少,而且收发业务不多的企业可采用实际成本法核算。 1.主要账户设置 在途物资账户: 反映已付款或开出商业汇票但尚未运达或已运达但尚未验收入库的材料 在途物资 购入材料的实际成本 验收入库材料的实际成本 期末余额: 在途物资 的实际成本 原材料账户: 反映原材料收入.发出和结存情况的账户 原材料 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 期末结存材料实际成本 一般按材料的种类或品名设置明细账 2.材料采购的核算 (1).购入材料已付款或开出商业汇票,应按实际成本 借:在途物资 应交税费------应交增值税 贷:银行存款(应付票据) (2).材料入库时按实际成本 借:原材料 贷:在途物资 为简化核算,材料入库可定期编制收料凭证汇总表,据此入帐. 3.发出材料的核算 发出材料可逐笔核算,也可定期编制发料凭证汇总表汇总核算 核算时采用合适的存货计价方法确定发出材料的成本. 发出材料，按用途 借: 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 ... 贷: 原材料 二.计划成本核算 计划成本法: 在材料收发核算时应按计划成本计价.期末调整为实际成本. 计划成本:事先制定的成本 材料成本差异 超支差异 节约差异 1.账户设置 材料采购 购入材料实际成本 验收入库材料的计划成本 结转入库材料节约差异 结转入库材料超支差异 在途材料的实际成本 材料采购可按材料类别或品名设置明细账。 原材料 入库材料计划成本 发出材料计划成本 期末余额 结存材料的 计划成本 材料成本差异 结转入库材料的超支 结转入库材料的节约差异 差异 结转发出材料的成本差异 (若节约为红字) 结存材料的超支差异 结存材料的节约差异 1.材料采购核算 (1).购入材料按实际成本 借:材料采购 应交税费 贷:银行存款(应付票据) (2).材料入库按 计划成本 借:原材料 贷:材料采购 为简化核算,材料入库可汇总编制收料凭证汇总表据此入账. (3).结转入库材料成本差异 为简化核算,材料成本差异可在期末一次结转入帐. 节约差异 借:材料采购 贷:材料成本差异 超支差异 借:材料成本差异 贷:材料采购 2.材料发出的核算 日常发出材料,可逐笔结转,也可汇总处理 发出材料时,按 计划成本 借: 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 ... 贷:原材料 为了计算发出材料的实际成本,期末应根据当月各类(种)材料的成本差异率计算调整发出材料成本差异额. 超支差异为“+” 节约差异为“--” 如为超支差异增加成本费用,反之则减少(红字) 借:基本生产成本 辅助生产成本 制造费用